Intrumentos Financieros

Instrumentos financeiros

Instrumentos financeiros, derivativos e contabilidade accounting”) de hedge (“Hedge

Instrumentos financeiros

Instrumento financeiro

Um instrumento financeiro é qualquer contrato que dê origem a um ativo financeiro para a entidade e a um passivo financeiro ou instrumento patrimonial para outra

entidade.

Ativo financeiro

Um ativo financeiro é qualquer ativo que seja por exemplo: caixa, um instrumento patrimonial de outra entidade, um direito contratual de receber caixa ou um direito

contratual de liquidar um instrumento financeiro com outra entidade sob condições potencialmente favoráveis para a entidade.

Passivo financeiro

Um passivo financeiro é qualquer passivo que seja por exemplo: uma obrigação contratual de entregar caixa ou uma obrigação de liquidar um instrumento financeiro

com outra entidade sob condições que são potencialmente desfavoráveis para a entidade.

Instrumento patrimonial

Um Instrumento patrimonial é qualquer contrato que evidencie uma participação nos ativos de uma entidade após a dedução de todos os seus passivos.

Classificação dos instrumentos financeiros

Reconhecimento inicial

Um instrumento financeiro deve ser reconhecido como ativo financeiro ou passivo financeiro nas demonstrações financeiras quando, e apenas quando, a entidade se

torna parte das disposições contratuais do instrumento. No momento do reconhecimento inicial, um instrumento financeiro deve ser classificado numa das seguintes

4 categorias de ativos financeiros ou 2 categorias de passivos financeiros:

Ativos financeiros:

(1) Ativos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado;

(2) Investimentos mantidos até o vencimento (ativos financeiros com pagamentos fixos ou determináveis com vencimentos definidos);

(3) Empréstimos concedidos e recebíveis originados pela entidade;

(4) Ativos financeiros disponível para venda;

Passivos financeiros:

(5) Passivos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado;

(6) Passivos financeiros não classificados como ao valor justo por meio do resultado.

Instrumentos financeiros registrados ao valor justo por meio do resultado

Os instrumentos financeiros classificados como ativos ou passivos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado são registrados no balanço

patrimonial ao valor justo com contrapartida no resultado. Os instrumentos financeiros classificados nessa categoria são mantidos para negociação quando eles são

adquiridos ou incorridos principalmente para a finalidade de venda ou de recompra em prazo muito curto. Todos os derivativos que não sejam usados em operações

de cobertura financeira, chamadas operações de hedge e cujo objetivo é de proteção dos fluxos de caixa futuros ou do valor justo de ativos ou passivos, devem ser

registrados como mantidos para a negociação e classificados nessa categoria.

Instrumentos financeiros registrados ao custo amortizado

Os instrumentos financeiros que sejam classificados como “investimentos mantidos até o vencimento”, “empréstimos e recebiveis” originados pela entidade ou

“passivos financeiros não classificados como ao valor justo por meio do resultado” devem ser mensurados ao custo amortizado em aplicação do método dos juros

efetivos. O método dos juros efetivos é o método que consiste em calcular o custo amortizado de um ativo financeiro ou de um passivo financeiro e de alocar a receita

ou a despesa de juros no período pela aplicação da taxa efetiva de juros do instrumento. A taxa efetiva de juros é a taxa que desconta exatamente os pagamentos ou

recebimentos de caixa futuros estimados durante a vida esperada do instrumento de forma que o valor presente dos fluxos de caixa futuros descontados pela taxa

efetiva de juros seja igual ao valor do investimento inicial no caso de um ativo financeiro ou ao valor do recebimento inicial no caso de um passivo financeiro. Ao

calcular a taxa efetiva de juros, a entidade deve estimar os fluxos de caixa considerando todos os termos contratuais do instrumento financeiro (por exemplo,

pagamento antecipado, opções de compra e semelhantes), mas não deve considerar perdas de crédito futuras. O cálculo inclui todas as comissões e parcelas pagas

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23/07/13 Instrumentos financeiros, derivativos e Hedge accounting - www.cesarramos.com.br |

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ou recebidas entre as partes do contrato que são parte integrante da taxa efetiva de juros, dos custos de transação e de todos os outros prêmios ou descontos.

Existe um pressuposto de que os fluxos de caixa e a vida esperada de grupo de instrumentos financeiros semelhantes possam ser estimados confiavelmente.

Instrumentos financeiros disponiveis para venda

Os instrumentos financeiros classificados como ativos financeiros disponíveis para venda devem ser registrados ao valor justo no balanço patrimonial da seguinte

forma: os juros calculados pela taxa efetiva de juros devem ser registrados no resultado e o efeito da marcação a mercado do instrumento deve ser registrado

diretamente no patrimônio liquido numa reserva de reavaliação patrimonial chamada “outros resultados abrangentes” (“other comprehensive income”).

Derivativos

Um derivativo é um instrumento financeiro ou outro contrato que atende cumulativamente as três características seguintes:

(1) o seu valor altera-se em resposta à mudanças de uma variavel subjacente (taxa de câmbio, taxa de juros, preço de uma commodity, preço de um instrumento

financeiro, índice de preços, rating de crédito etc.);

(2) não é necessário qualquer desembolso inicial ou o desembolso inicial é menor do que seria exigido para outros tipos de contratos onde seria esperada uma

resposta semelhante às mudanças nos fatores de mercado; e

(3) o instrumento financeiro é

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