La integración del presupuesto de operación y del presupuesto maestro

La integración del presupuesto de operación y del presupuesto maestro

1.1 DEFINICIÓN DE PRESUPUESTOS

Según Morales Felgueres 1, el presupuesto “es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial de operaciones basado en una eficiencia razonable”. Por su parte, Perdomo Moreno 2 lo define como “un conjunto de estimaciones programadas de las condiciones de operación y resultados que prevalecerán en el futuro dentro de un organismo social público, privado o mixto”.

Otra definición sería, el Presupuesto es un instrumento tanto de la fase de Planeación como Control Administrativo que permite representar en términos monetarios el curso a seguir de la operaciones futuras, con e l fin de cumplir con los objetivos y alcanzar las metas predeterminadas.

Objetivos del Presupuesto

1. Considerar el futuro, con la finalidad de que los planes u objetivos trazados permitan obtener la utilidad de acuerdo con las condiciones que se fueren presentando durante el periodo.

2. Asegurar la liquidez financiera de la empresa.

3. Lograr una buena coordinación entre las actividades encaminadas a alcanzar los objetivos y las metas.

4. Establecer un mecanismo de control para asegurar la ejecución de los planes y detectar las desviaciones de los objetivos, de tal manera que se puedan corregir las actividades o planes que no sean factibles.

1.2 CARACTERÍSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS

Interdependencia.

Flexibilidad.

Oportunidad.

1.3 CLASIFICACIÓN Y ELEMENTOS DE LOS PRESUPUESTOS

Los elementos del presupuesto se dividen en dos aspectos: el formal y el material, de la siguiente manera:

Conceptos y cifras en presupuestos: en el aspecto formal, todos los presupuestos están integrados por dos elementos: conceptos y cifras.

Encabezado, cuerpo y pie en presupuestos: en el aspecto material, tiene tres partes bien definidas, el encabezado, en donde va el nombre de la empresa, el título del presupuesto del que se trate y la fecha o ejercicio fututo; el cuerpo, con el contenido del presupuesto; y el pie, con los nombres y firmas de quien confecciona, aprueba, revisa, etc.

Para cada tipo se presupuesto se tiene la siguiente clasificación:

Por el tipo de empresa:

-Presupuestos Públicos.

-Presupuestos Privados.

-Presupuestos Mixtos.

Por su importancia:

-Presupuestos básicos o principales.

-Presupuestos secundarios o auxiliares.

Por su periodo de duración:

-Presupuestos cortos.

-Presupuestos medianos.

-Presupuestos largos.

Por su técnica de valuación:

-Presupuestos estimados.

-Presupuestos estándar.

Por su sistema de costeo:

-Presupuestos absorbentes.

-Presupuestos marginales.

Por su flexibilidad:

-Presupuestos fijos.

-Presupuestos flexibles.

Por su reflejo en los Estados Financieros:

-Presupuestos de posición financiera.

-Presupuestos de resultados.

-Presupuestos de origen y aplicación de recursos.

-Presupuestos de costos.

Por las finalidades que pretenden:

-Presupuestos por programas.

-Presupuestos de promoción.

-Presupuestos de aplicación.

-Presupuestos de fusión.

Por su agrupación:

-Presupuesto de casa matriz.

-Presupuesto de sucursales.

-Presupuestos consolidados.

Por su base:

-Presupuestos base cero absolutos.

-Presupuestos base cero de paquetes de decisión.

Por su oportunidad:

-Presupuestos previos.

-Presupuestos definitivos.

Por áreas:

-Presupuestos maestros.

Por su moneda:

-Presupuestos en moneda nacional.

-Presupuestos en moneda extranjera.

2. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

El presupuesto de operación está conformado por los presupuestos relativos a las operaciones normales de la empresa (ventas, compras, producción, etc.), los cuales se integran en uno solo, formando así un Estado de Resultados presupuestado. Este presupuesto abarca hasta la utilidad de operación, sin incluir las partidas extraordinarias, es decir, las operaciones normales el negocio (de acuerdo con su giro específico). Para formularlo, se debe ir elaborando cada uno de los presupuestos parciales de las operaciones, empezando, preferentemente, por los de ingresos (presupuestos de ventas y de ingresos por servicios).

Por otro lado, el presupuesto de ventas es la adopción del pronóstico de ventas, previa incorporación de juicios, estrategias, asignación de recursos y dedicación administrativa, para alcanzar los objetivos de la empresa. Con él es posibles saber cuántas unidades se estima vender en ciertos periodos y el importe de dinero que representan dichas ventas.

2.1 Pronóstico de Ventas

Antes de elaborar un presupuesto de ventas, es preciso elaborar un pronóstico de ventas.

El pronóstico de ventas es una proyección técnica de la demanda potencial de los consumidores durante un tiempo determinado; para su realización es necesario observar la influencia de importantes factores como son: el mercado potencial del producto, tendencia de las ventas en años anteriores y limitaciones de la compañía con respecto a la producción, almacenaje y financiamiento.

Para poder elaborar un pronóstico realmente objetivo, se cuenta con dos tipos de métodos diferentes: los métodos de opiniones y los matemáticos.

Métodos de opiniones

a) Opiniones del personal e ventas.

b) Opiniones de los supervisores de la división de ventas.

c) Opiniones de los ejecutivos.

Métodos matemáticos

a) Regresiones y correlaciones (mínimos cuadrados)

b) Promedios.

Limitaciones del pronóstico

Capacidad de la planta.

Disponibilidad del personal.

Disponibilidad de materia prima.

Capacidad financiera.

Competencia.

Objetivos y políticas de la empresa.

Con base en las limitaciones señaladas anteriormente, conviene tomar en consideración las siguientes particularidades:

a) Característica de la compañía.

b) Costos del producto.

c) Personal disponible.

d) Grado de sofisticación de la administración.

e) Duración del periodo de fabricación.

a) Método de regresiones y correlaciones

Para elaborar el pronóstico y el presupuesto de

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