La reforma fiscal en Мéxico

REFORMAS TRIBUTARIAS

Las dos reformas mas importantes introducidas en nuestra legislación fiscal federal han tenido de común de que en seguida los organismos de contribuyentes solicitan un periodo de regularización.

El primero, otorgado en el año de 1948, no produjo grandes resultados en virtud de que se dejo en libertad al propio contribuyente para que señalara lo que había omitido al erario.

En cambio el segundo periodo de regularización que llevo adelante el propio fisco, produjo extraordinarios resultados. Como conclusión se adelanta.

Recientemente el servicio interno de impuestos ha estado llamando a todos los contribuyentes que no han presentado su declaración del impuesto sobre la renta, dándoles facilidades para que dentro de su situación económica, regularice su situación fiscal.

Lo que importaba en esta labor no era tanto el pago de la diferencia, sino acortar la distancia entre el ingreso o la utilidad que el causante estaba declarando y lo que realmente el causante esta percibiendo. Además lo que también interesaba con esta labor era conocer los problemas que por ramos o giros de la actividad económica y por zonas de la republica sufría el comercio y la industria, para ir adquiriendo experiencia respecto de cuales eran los ramos o giros por zonas de la republica que mas problemas presentaban, cual era la situación económica, que signos eran los que denunciaban a esos ramos y cual era la situación fiscal.

Veamos lo expuesto por ramos:

El comercio

Este era el sector en que se agudizaba el problema de la evasión, pues no llegaba ni al 10% los comerciantes importantes que procuraban declarar el ingreso real, en el comerciante pequeño ni el 2% llegaban a los cumplidos. Algunos comerciantes que cuyos negocios eran bien conocidos, en ocasiones los principales de su ramo o giro omitían declarar el ingreso real.

La industria

En una zona industrial se observo que el grueso del industrial omitía declarar, no digamos la utilidad real sino el ingreso real. Eso se descubrió a través de datos que consignaban sus propias declaraciones; a través de los signos de riqueza externa; de coeficientes que se empezaron a elaborar para dar valor al obrero, a gastos específicos etc.

Así se encontraron industriales que siendo capitanes dentro de su ramo o giro, si declaraban el 10% era mucho, industrias que ocupando mas de una manzana y que teniendo 250 a 300 obreros manifestaban un ingreso anual de $1’000,000.00 o cerca de $4’000,000.00. No se necesitaba ser muy técnico para determinar la evasión, simplemente con un ligero criterio económico.

Y así se fue observando que gran parte de la industria de la republica guardaba una grave situación frente al erario.

La agricultura

Se observo que las zonas agrícolas casi no tenían agricultores registrados; a los agricultores de la zona de Culiacán, productores esencialmente de tomate se les dijo:

Demuestren que han declarado para efectos del ISR, cuando menos el 50% de lo que según el banco de México ustedes percibieron el año pasado por la exportación de tomate y les aceptamos las bases que nos propongan.

No aceptaron el reto porque ni siquiera la mitad del ingreso que habían obtenido de la exportación del tomate estaban declarando. Y así la mayoría de los estados estaba en la misma situación. Ninguna zona agrícola del país tributaba correctamente y buen numero de ellos como hemos visto se encontraba l margen de la tributación.

La ganadería

La piedad, Michoacán, que es una zona de porcicultores, pues casi todos los habitantes se dedicaban a la cría de marranos, era desconocida como tal por el fisco federal. Cada tres veces a la semana salían de 15 a 20 camiones cargados rumbo al rastro del Distrito Federal. Al investigarse la situación fiscal de dichos contribuyentes se observo que estaban al margen de la tributación federal. La recaudación federal derivada del impuesto sobre la renta a cargo del ganadero, era irrisoria. Ante esta situación, los ganaderos de chihuahua manifestaron que siempre habían indicado al fisco federal que el sistema de la ley del impuesto sobre la renta era inoperante para ellos.

La pesca

También se observo en los principales centros de explotación pesquera, como Campeche y Mazatlán, que abundaban productos extranjeros, como bebidas alcohólicas, importados al margen de la ley, que en altamar se adquirían mediante permuta de lo que se obtenía de la pesca, dado que esos productos tenían mejor precio en el mercado que el producto del mar mismo. La recaudación del impuesto sobre la renta que provenía de este giro era por consiguiente, casi nula.

El profesionista

Por lo que toca la profesionista y no obstante ser el contribuyente moralmente mas obligado con el estado, se observo que su comportamiento no se distinguía del comerciante. Ello explica por qué nunca una barra o colegio de profesionistas protestara contra la frecuente alza de la tarifa el impuesto sobre la renta en la cedula V, entonces eran muy pocos los que con veracidad declaraban sus ingresos reales.

El asalariado

Respecto al asalariado se observo la no acumulación de sus ingresos y creo que eso se sigue observando en la actualidad en buen numero de casos. La absorción de las utilidades de la empresa a través de empleados familiares es lo que había originado el aumento de la tarifa del impuesto sobre la renta a cargo del asalariado, con grave prejuicio de los verdaderos funcionarios de las empresas privadas y del sector publico que efectivamente devengan un elevado sueldo.

El trabajador libre

Por lo que toca al trabajador libre se vio el problema del taxista y del chofer de auto ruletero en el D.F. Había muchos cientos de millones de pesos al margen de toda tributación

Lo que podemos notar en nuestro sistema tributario es una sensible disminución de las tasas aplicables a contribuyentes de elevados rendimientos, dejando descansar el peso de la tributación en la clase media y clase media alta.

Resultados de la política fiscal desarrollada De 1959 a 1964, reforma fiscal, primera etapa

En primer lugar tenemos el Decreto que crea la auditoria fiscal federal, que se considera como lo más positivo dentro de las reformas tributarias. La auditoria fiscal federal vino a unificar a todos los cuerpos de auditoria dentro de la secretaria de hacienda y crédito publico y lo mas importante dentro de la misma, fue lo de los dictámenes de los contadores públicos que emitiesen de aquellas empresas cuyos estados financieros ellos revisaren.

Se examinaba el dictamen bien hecho y se reducía a coeficientes una serie de datos técnicos que aportaba el mismo y cuando llegaban contribuyentes del mismo ramo o giro en la zona sin dictamen, simplemente se

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