MEMORANDUM DEL ANALISIS DE VARIACIÓN

Objetivo:

Efectuar una revisión analítica y análisis de variaciones con base a la Norma Internacional de Auditoría N°520 “Procedimientos analíticos” sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2015.  

Alcance:

A través del presente memorando se documentarán las variaciones más significativas ocurridas en los estados financieros (estado de situación financiera y estado de resultados integral) durante el período comprendido entre el 31 de diciembre de 2015 y el 31 de diciembre de 2014, que nos ayude a obtener un entendimiento de los asuntos significativos ocurridos en dicho período y nos permitan establecer una estrategia de auditoría para aquellas cuentas que se consideren significativas:

Hallazgos:

Estado consolidado de situación financiera:

• Propiedades, Instalaciones y Equipos, neto:

Este rubro presentó una variación al 31 de diciembre de 2015, con  respecto a los saldos presentados al 31 de diciembre de 2014, de Bs356.509.342, equivalente a un 29%, la cual detallamos a continuación:

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En el ultimo trimestre se realizaron importantes adiciones de propiedades, instalaciones y equipos, netos. Especificamente en el área de instalaciones y equipos, edificios, además de la iniciación de nuevas contrucciones en proceso. Todas estas compras fueron realizadas con el objetivo de continuar aumentar la operatividad de las operaciones de la entidad.

Las nuevas construcciones en proceso corresponden principalmente a equipos, instalaciones, mobiliario, equipos de refrigeración, equipos de computación y trabajos de construcción y remodelación efectuados en las tiendas Makro.

Las adiciones en el area de instalaciones corresponden principalmente a las tiendas Makro de Los Teques, Cumaná y San Francisco, así como las tiendas Mikro de Ocumare, Santa Teresa del Tuy, La Urbina y Naguanagua, ya que las mismas están ubicadas en terrenos arrendados por un período.

•  Activos intangibles, neto:

Los activos intangibles, netos presentaron un aumento al 31 de diciembre de 2015, con  respecto a los saldos presentados al 31 de diciembre de 2014 de 591%, la cual detallamos a continuación:

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Durante el año finalizado al 31 de diciembre de 2015, el rubro de activos intangibles incluye la compra de licencias de uso de Software de Oracle Mafis por aproximadamente Bs 674.152.074 a Orkam South America Management AG.

• Impuesto sobre la renta:

Impuesto sobre la renta diferido activo:

El evidente aumento del impuesto diferido activo es generado directamente por la ascendencia de las provisiones y acumulaciones, que como se puede evidenciar en el presente memo los mismos sufrieron un aumento del  113%. Por consecuencia de dichos pasivos se encuentran un total de gastos no deducibles que generan una diferencia de bases favorable de Bs1.335.671.172, deducible que se espera aprovechar en el próximo ejercicio fiscal.    

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Impuesto sobre la renta por pagar:

Por consecuencia de todas las partidas deducibles que están generando el incremente del impuesto diferido activo (véase detalle anterior) automáticamente aumentan el rubro de impuesto por pagar en comparación con el año anterior. Ya que la entidad registro para el ejercicio terminado al 31 de dicimebre de 2015 dentro de su contabilidad gastos del periodo pero no dedujo para su enriquecimiento neto un total de Bs3.669.578.241.

Impuesto sobre la renta diferido pasivo:

La disminución notoria del impuesto sobre la renta diferido pasivo, es motivado principalmente a que para el año fiscal del 2014, la entidad poseía un importante ingreso no gravable por concepto de arrendamiento financieros, ingreso que genero una diferencia entre la base fiscal y la contable de Bs237.911.702 y que para el ejercicio fiscal terimnado al 31 de diciembre de 2015 la Compañía gravo dichos ingresos.

• Inventarios:

El incremento del 476% (Bs6.545.138.208) en el inventario, se debe principalenmte a que por motivos estrategicos de la entidad, planificó para el presente año una cantidad importante de lotes para el último trimestre del año con el fin de cubrir las demandas de ventas producidas en las diferentes áreas del país en el mes de diciembre.

• Anticipo a proveedores:

Para el último trimestre del ejercicio con fecha 31 de diciembre de 2015, la entidad tal y como se describe en el punto anterior, por estrategía de ventas planificó para el presente año, despachos para el último trimestre del año y por consencuencia realizó anticipos a los proveedores. Adicionalmente es importante revelar que parte de los anticipos a proveedores va generado por consecuencia de las importantes adiciones de las contruciones en proceso.  

• Cuentas por cobrar, netas:

A continuación se detalla el aumento del 179% de las cuentas por cobrar y se describe brevemente las principales causas de dicho aumento:

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