MODELOS DE CONTROL

MODELOS DE CONTROL INTERNO

Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones

• Suficiencia y confiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

1. MODELO COSO

2. MODELO COCO

El Informe COCO fue el resultante de una revisión realizada por el Comité de Criterios de Control de Canadá sobre el reporte COSO, dicha revisión busco hacer el planteamiento de un informe más sencillo y comprensible, dando como resultante un informe conciso y dinámico que tendría como finalidad mejorar el control en las empresas.

Este modelo fue emitido en 1995 por el Consejo denominado "The Criteria of Control Board" y dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores Certificados (CICA) a través de un Consejo encargado de diseñar y emitir criterios o lineamientos generales sobre control interno.

El cambio que propone el informe COCO consiste que en lugar de conceptualizar al proceso de control como una pirámide de componentes y elementos interrelacionados, proporciona un marco de referencia a través de 20 criterios generales, que el personal en toda la organización puede usar para diseñar, desarrollar, modificar o evaluar el control.

El llamado ciclo de entendimiento básico del control, como se representa en el informe, consta de cuatro etapas que contienen los 20 criterios generales, conformando un ciclo lógico de acciones a ejecutar para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización, estos 20 criterios están agrupados en 4 grupos:

1. Propósito

• Los objetivos deben ser comunicados

• Se deben identificar los riesgos internos y externos que afecten el logro de objetivos

• Las políticas para apoyar el logro de objetivos deben ser comunicadas y practicadas, para que el personal identifique el alcance de su libertad de actuación

• Se deben establecer planes para guiar los esfuerzos

• Los objetivos y planes deben incluir metas, parámetros e indicadores de medición del desempeño.

2. Compromiso

• Se deben establecer y comunicar los valores éticos de la organización

• Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los valores éticos de la organización y con el logro de sus objetivos

• La autoridad y responsabilidad deben ser claramente definidos y consistentes con los objetivos de la organización, para que las decisiones se tomen por el personal apropiado

• Se debe fomentar una atmósfera de confianza para apoyar el flujo de la información.

3. Aptitud

• El personal debe tener los conocimientos, habilidades y herramientas necesarios para el logro de objetivos

• El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización

• Se debe identificar y comunicar información suficiente y relevante para el logro de objetivos

• Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una organización deben ser coordinadas

• Las actividades de control deben ser diseñadas como una parte integral de la organización

4. Evaluación y Aprendizaje

• Se debe monitorear el ambiente interno y externo para identificar información que oriente hacia la reevaluación de objetivos

• El desempeño debe ser evaluado contra metas e indicadores

• Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser revisadas periódicamente

• Los sistemas de información deben ser evaluados nuevamente en la medida en que cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la información

• Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos modificados

• Se debe evaluar periódicamente el sistema de control e informar de los resultados

El Informe COCO de Canadá, publicado tres años

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