NIA 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

NIA 200 TERMINOS GENERALES DEL TRABAJO DE AUDITORIA

NIA 200 NAGA AU 210

• Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el cliente los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel mas bajo de seguridad que el que proporciona la auditoría.

• La carta o acuerdo del compromiso de la auditoría debe ser enviada al cliente al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las cuestiones claves del compromiso.

• El contenido varía según el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparación de los estados contables; alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo de la auditoría por limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al control interno establecido; acceso irrestricto a la documentación por parte del auditor; cuestiones relativas al planeamiento, expectativas del cliente; honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo del personal del cliente a la auditoría; etc.

• En las auditorías repetitivas, el auditor deberá considerar si existen circunstancias que requieran revisar los términos del compromiso.

• Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo luego de ponerse de acuerdo en los términos de un compromiso de auditoría completa, debería considerar, según los elementos de juicio que proporciona esta NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidirá si corresponde renunciar al compromiso. En tal caso deberá comunicar los hechos a la dirección de la empresa o a la asamblea de accionistas, según corresponda.

• El auditor debiera acordar los términos del trabajo de auditoría con la Administración o con los encargados del Gobierno Corporativo, según corresponda.

• Los términos acordados para el trabajo de auditoría debieran ser documentados en una carta de contratación u otra forma adecuada de acuerdo por escrito y debiera incluir lo siguiente:

a. El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.

b. Las responsabilidades del auditor.

c. Las responsabilidades de la Administración.

d. Una declaración que debido a las limitaciones inherentes en una auditoría, junto con las limitaciones inherentes del control interno, existe un riesgo inevitable que algunas representaciones incorrectas significativas puedan no ser detectadas, aun cuando la auditoría sea correctamente planificada y efectuada de acuerdo con NAGAs.

e. Identificación del marco de preparación y presentación de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros.

f. Referencia a la forma y contenido esperados de cualquier informe a ser emitido por el auditor y una declaración en relación a que pueden surgir circunstancias en las cuales un informe puede diferir de su forma y contenido esperados.

DIFERENCIA

SIMILITUD

Los términos de trabajo para la aceptación de la auditoria son similares en todo aspecto, además dela forma en que se lleva a cabo (carta de contratación u otra forma).

Sobre las auditorias repetitivas actúan de la misma forma(revisión previa)

Sobre la aceptación de cambios en el trabajo generando que disminuyan su alcance se plantea dela misma manera.

NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORIA

NIA 220 NAGA AU 220

• El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el control de la calidad del trabajo de auditoría.

• Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría en particular.

• Respecto de las firmas profesionales, las políticas y procedimientos tienen que estar diseñadas para asegurar que todas las auditorías se conducen de acuerdo con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos clave tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignación del personal adecuado; delegación; consultas; aceptación y retención de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicación de las políticas y prácticas establecidas.

. • Sistemas de control de calidad y rol de los equipos de trabajo siendo sus procedimientos, políticas y sistemas responsables de las firmas auditoras de acuerdo a las Normas de Control de Calidad.

• Se deben llevar a cabo para el cumplimiento 9 elementos: Aceptación y conservación de los clientes; Asignación de personal a los trabajos; Supervisión; Contratación; Desarrollo profesional; Promoción; Consulta; Independencia; Inspección.

• Tienen por objetivo el mejorar la actuación de las personas y las firmas y el garantizar el cumplimiento de las normas técnicas y de ética.

SIMILITUD

Sobre las políticas y procedimientos de los controles de calidad de las auditorias habla en forma similar siendo los elementos o aspectos claves: requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignación del personal adecuado; delegación; consultas; aceptación y retención de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicación de las políticas y prácticas establecidas.

NIA 230 DOCUMENTACIÓN

NIA 230 NAGA AU 230

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría. Los papeles de trabajo pueden

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