NIA 230 “Documentación de Auditoría”

NIA 230 “Documentación de Auditoría”

I. Alcance:

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer, normas y proporcionar lineamientos sobre la documentación de la auditoría.

Se ocupa de la responsabilidad que tiene el Auditor para obtener la documentación necesaria en una auditoría de Estados Financieros.

II. Objetivo de la documentación:

Los asuntos indicados en el informe y en las notas a los estados financieros:

a) Proporcionar suficiente evidencia para el sustento de la base del informe.

b) Evidencia de que las pruebas fueron planificadas y realizadas de acuerdo a las NIA’s.

III. Definiciones:

a) Documentación de auditoría: significa el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó el auditor.

b) Archivo de Auditoría. Una o varias carpetas u otros medios de almacenamiento, en físico o en formato electrónico.

c) Auditor con experiencia: significa una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene un entendimiento razonable de: i) los procesos de auditoría; ü) las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables; iii) el entorno del negocio en el que opera la entidad, y iv) asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.

IV. Contenido de la documentación:

El auditor deberá preparar la documentación en forma suficiente para permitir a un auditor experimentado, comprenderla, aunque no tenga conocimiento previo de dicha Auditoría.

 Documentos de Planificación.

 Cuestionarios de control Interno.

 Copias de documentos importantes.

 Copias de contratos.

 Cartas de Confirmación y representación.

 Análisis y pruebas de transacciones y procesos.

V. Incumplimiento de un requerimiento importante

Si en circunstancias, a juicio del auditor se va incumplir un requerimiento importante dispuesto por una NIA, deberá documentar los procedimientos alternativos de auditoría realizados, para lograr el objetivo de dicho requerimiento, y las razones del incumplimiento.

VI. Asuntos que surgen después de la fecha del Informe del Auditor

Si, en circunstancias excepcionales, el auditor realiza nuevos o, procedimientos adicionales de auditoría o, llega a nuevas conclusiones después de la fecha del informe de auditoría, debe documentar:

a) Las circunstancias en las que se encontraron.

b) Los nuevos procedimientos adicionales, la evidencia, las conclusiones y su efecto sobre el informe de Auditoría.

c) Cuándo y por quién fueron realizados y revisados los cambios de auditoría.

VII. Ensamblaje Final de los Archivos

a) El Auditor deberá ensamblar la documentación en un archivo.

b) No debe borrar o destruir la documentación de Auditoría de cualquier naturaleza, antes de cumplir el periodo establecido de retención.

VIII. Forma, Contenido y Alcance de la Documentación

Dependerá de factores como:

o Tamaño y complejidad de la entidad.

o Naturaleza de los procedimientos a ser realizados.

o Identificación de los riesgos de errores materiales.

o Importancia de la evidencia obtenida.

o Naturaleza y alcance

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