Nic 12 - Impuesto A Las Ganancias
Enviado por roger27891 • 11 de Junio de 2013 • 5.131 Palabras (21 Páginas) • 3.018 Visitas
INDICE
NIC 12 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
INTRODUCCION
MARCO TEORICO
1. Objetivo
2. Alcance
3. Requerimientos
4. Definiciones
5. Base Fiscal
5.1. Fórmulas para determinar la Base Fiscal:
6. Diferencias contables y Tributarias
7. Diferencias Temporarias
8. Reconocimiento de Activos y Pasivos Corrientes
9. Reconocimiento de Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos
9.1. Reconocimiento de un Pasivo por Impuestos Diferidos.
9.1.1. Diferencias temporarias imponibles
9.2. Reconocimiento de un Activo por Impuestos Diferidos.
9.2.1. Diferencias Temporarias Deducibles
9.3. Plusvalía
9.4. Medición
9.5. Información a Revelar
9.6. Registro de las diferencias temporales
9.7. Presentación
10. Pérdidas y Créditos Fiscales No Utilizados
10.1.1. Activo tributario diferido
10.1.2. Pasivo tributario diferido
10.1.3. Impuesto diferido
10.1.4. Ejemplos de diferencias temporales
11. Impuesto sobre la Renta
11.1 IR – Aspectos a resaltar
11.2 Efecto en la participación de los trabajadores
12. Relación de la NIC 12 con otras normas internacionales de información financiera
13. Conclusiones
CASO PRACTICO
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC 12 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
INTRODUCCION
Las Empresas elaboran sus Estados Financieros siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados, los que no siempre coinciden con la aplicación de principios tributarios que tienen como principal objetivo la captación de recursos financieros para la caja fiscal.
Esta situación ha sido tratada por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad IASC para lo cual ha emitido la NIC 12 – Impuesto a las ganancias, cuya aplicación permite entender y mostrar los efectos de estas diferencias en la preparación de los Estados Financieros.
El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a la renta es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: la recuperación o liquidación en el futuro del valor en libros de los activos y pasivos de la empresa; y las transacciones y otros sucesos del período corriente que han sido reconocidos en los estados financieros.
Entre los principales objetivos de la NIC 12 destaca:
• Identificar la importancia del tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias, y su alcance respectivo.
• Identificar el método a usar para el registro del impuesto sobre las ganancias.
• Reconocer la importancia de las diferencias temporales y su clasificación, y su importancia en la contabilidad financiera y fiscal,
• Establecer la metodología para encontrar las diferencias entre la ganancia fiscal y la ganancia NIIF.
MARCO TEORICO
NIC 12 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1. Objetivo
La NIC 12 Impuestos sobre ganancias tiene como finalidad establecer el tratamiento contable del impuesto a las ganancias (renta) de los efectos tributarios corrientes y futuros de:
a. La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la entidad; y
b. Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
2. Alcance
La NIC 12 principalmente abarca las siguientes situaciones:
1) Impuestos que gravan las ganancias, nacionales o extranjeras, basados en el resultado fiscal.
2) Consecuencias fiscales del pago de dividendos.
3) Pero contemplando las siguientes excepciones:
a. Impuestos indirectos.
b. Créditos fiscales por inversiones.
c. Ayudas gubernamentales (contabilidad de las subvenciones gubernamentales, ver norma internacional de contabilidad No. 20).
3. Requerimientos
Esta norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos.
Así, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran en los resultados.
4. Definiciones
Ganancia (pérdida) contable Es la ganancia neta o la pérdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias
Ganancia (pérdida) fiscal Es la ganancia (pérdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar)
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido
Impuesto corriente Es el monto del impuesto a la renta por pagar determinado sobre a la utilidad gravable de un periodo; o,
por recuperar determinado sobre la pérdida tributaria de un periodo
Pasivos por impuestos diferidos
(Deferred tax liabilities) Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles
Activos por impuestos diferidos
(Deferred tax assets) Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
a. Las diferencias temporarias deducibles;
b. La compensación de pérdidas obtenidas en periodos anteriores, que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal; y
c. La compensación de créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
La base fiscal de un activo o pasivo Es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo
Renta Neta del ejercicio Resultado contable +/- impuesto devengado.
5. Base Fiscal
La norma estipula que:
La base fiscal de un Activo:
Es el importe que será deducible, a efectos fiscales, de los beneficios económicos que obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo.
Si tales beneficios económicos no tributan, la base
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