Impuesto sobre las ganancias

NIC 12

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

OBJETIVO

Esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

a) La recuperación en el importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa.

b) Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

DEFINICIONES

Los siguientes términos se usan en el presente norma con el significado que a continuación se específica:

 Ganancia Contable.- Es la ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de decir el gasto por el impuesto sobre ganancias.

 Ganancia o Pérdida Fiscal.- Es la ganancia o pérdida de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas establecidas y la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a paga (recuperar).

 Impuesto Corriente.- Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativas a la ganancia (pérdida) fiscal del ejercicio.

 Pasivos por Impuestos Diferidos.- Cantidad de impuestos sobre ganancias a pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

 Activos por Impuestos Deferidos.- Cantidad de impuestos sobre ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:

a) Diferencias temporarias deducibles.

b) La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal.

c) La compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores.

 Diferencias Temporarias.- son las diferencias que existen entre el valor en libros de un activo o un pasivo, y el valor que constituye la base fiscal.

Dentro de las diferencias tenemos dos tipos así:

CASO PRÁCTICO

 La ganancia contable de la compañía es de $ 1200.00

 La tasa impositiva es del 25%

 La compañía tiene una maquinaria cuyo costo es de $ 10000.00 y que se deprecia a una tasa del 10% para efectos financieros y del 5% para efectos tributarios, la misma que se adquirió hace 3 años.

Los saldos se detallan a continuación:

Saldo Financiero Saldo Fiscal

Costo

Saldo a diciembre 2007 10000.00 10000.00

Saldo a diciembre 2008 10000.00 10000.00

Depreciación Acumulada

Saldo a diciembre 2007 3000.00 1500.00

Saldo a diciembre 2008 4000.00 2000.00

Costo neto a diciembre 2007 7000.00 8500.00

Costo neto a diciembre 2008 6000.00 8000.00

Se solicita lo siguiente:

 Calcular el impuesto a la Renta corriente a pagar

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