Proceso Contable

CONTENIDO

SISTEMA CENTRALIZADOR

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS

RAYADO DE LOS REGISTROS

REGISTRO DE OPERACIONES

DIARIO TABULAR DE OPERACIONES DIVERSAS

DIARIO TABULAR DE CAJA

DIARIO DE VENTAS

DIARIO DE COMPRAS

DIAGRAMA DE FLUJO DEL METODO CENTRALIZADOR

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

CONCLUSION

BIBLIOGRAFIA

SISTEMA CENTRALIZADOR.

Los métodos tabulares presentaban dificultades para registrar las operaciones, primordialmente relacionadas con el hecho de que el registro debía ser efectuado por la misma persona, situación que origina la falta de oportunidad en la presentación de los datos y la información que se desprende. Para superar esta deficiencia, el diario tabular se separa en varios libros diarios especiales, en cada uno de los cuales se registra un tipo de operaciones semejantes como son las ventas, las compras, entradas y salidas de efectivo, los gastos, etc., lo que da como resultado el método centralizador.

Esta evolución permite la división del trabajo, siendo ésta una de sus principales ventajas.

Diagrama de flujo del diario tabular.

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS.

El centralizador es un método de registro manual que consiste en emplear tantos libros o diarios especiales como operaciones semejantes realice la entidad, registrando los pases al diario general y al mayor general mediante asientos de concentración.

Desde luego que en este método podrá haber tantos diarios especiales como grupos de operaciones homogéneas existan en la organización. Lo anterior depende lógicamente de las necesidades de información y la frecuencia y facilidad de agrupar las operaciones de manera semejante.

En términos generales, se puede establecer los diarios especiales de la siguiente manera:

• Diario de caja y bancos.

• Diario de compras.

• Diario de ventas.

• Diario de documentos por cobrar.

• Diario de documentos por pagar.

• Diario de operaciones diversas.

• Diario de salida de almacén.

RAYADO DE LOS REGISTROS.

Si tomamos en consideración que el método centralizador es una evolución de los tabulares, resulta claro entender que el formato y el rayado de estos diarios especiales toma como modelo los rayados de los diarios tabulares es decir, consta de una serie de columnas destinadas para anotar la fecha, el numero de asiento, concepto, parcial, y al igual que en los tabulares, columnas para las cuentas de mayor movimiento con cargos y abonos, columnas con un solo movimiento para aquellas cuentas de un tipo de movimiento principal, de cargo o de abono, y de columnas destinadas a “varias cuentas” .

REGISTRO DE OPERACIONES.

En este método cada operación que se celebre debe ser registrada en el diario especial que le corresponda; por ejemplo, el pago a un proveedor debe ser registrado en el diario de caja y bancos con un cargo a la cuenta de proveedores y abono a la cuenta de caja o bancos dependiendo como se realice el pago, si es en efectivo a caja y si es por medio de cheque a bancos:

Proveedores $XXX XXX. XX

Caja y bancos $XXX XXX. XXX

Pero no todas las operaciones realizadas afectan un solo diario, pues hay transacciones que deben ser registradas en dos libros, para lo cual se emplean cuentas transitorias denominadas cuentas puente, que se utilizan como enlace entre dos diarios; así, por ejemplo, en una venta de mercancías al contado por $100 000, la cual desde luego afectará tanto al libro de diario de caja y bancos como al libro de diario de ventas, requeriremos emplear una cuenta puente que permita completar la operación por partida doble en ambos libros, sin duplicar la operación; esta cuenta puede ser denominada “caja y bancos cuenta puente”, con lo que la operación quedaría de la siguiente manera:

En diario de caja y bancos quedará asentada la cantidad recibida en efectivo por la venta de mercancías, con abono a la cuenta puente:

Caja y bancos $100 000.00

Caja y bancos cuenta puente $100 000.00

En el diario de ventas debe quedar anotado el precio de la misma, con un cargo a la cuenta puente:

Caja y bancos cuenta puente $100 000.00

Ventas $100 000.00

Si observamos con cuidado los asientos anteriores, percibiremos que la cuenta “caja y bancos cuenta puente” queda saldada después del registro de la operación en ambos libros y que el asiento de cargo a caja y bancos con abono a ventas quedó distribuido correctamente en los libros correspondientes.

A continuación mostraremos la solución al ejemplo:

Para apreciar mas objetivamente el uso de los registros del método centralizador, presentaremos la solución de cada una de las operaciones del ejercicio que hemos tomado como ejemplo, con la indicación de que en cada caso se hará referencia al tipo de libro al que deberá ser pasada o registrada tal transacción; desde luego, obsérvese cuidadosamente el empleo de las cuentas puente en aquellas operaciones que afectan a más de un diario especial.

Asimismo, conviene hacer un hincapié en el hecho de que el número de diarios empleados dependen de las características de la entidad, ya que para otro tipo de empresas se podrán implantar otros diarios distintos a los utilizados en ésta práctica.

1 01 de enero

Bancos

Clientes

Almacén

Proveedores

ISR por pagar

PTU por pagar

Capital social

Utilidad neta del ejercicio 2001

Asiento de apertura

$83 500.00

55 000.00

31 250.00

$29 500.00

16 100.00

4 025.00

100 000.00

20 125.00

2 02 de enero

Utilidad neta del ejercicio 2001

Reserva legal

Establecimiento de la reserva legal

$1 006.25

$1 006.25

3 02 de enero

Utilidad neta del ejercicio 2001

Utilidades acumuladas

Traspaso de la UNE 2001 contra resultados de ejercicios anteriores.

$19 118.75

$19 118.75

...