Procesos Administrativo

II.1 Concepto de Control Interno.

Se denomina Control Interno al sistema integrado de controles, tanto financieros, como de otros tipos establecidos por la administración de la entidad para proteger los activos, obtener la exactitud y confiabilidad de la contabilidad y de otros datos e informes operativos, promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la entidad, comunican las políticas administrativas, estimulan y median el cumplimiento de las mismas. No en vano Cook la compara con el sistema nervioso de una persona.

Por tanto con la aplicación adecuada del Control Interno se cumplen los siguientes objetivos:

• Salvaguardar los bienes y valores, propiedades y demás activos de la entidad.

• Promover la eficiencia personal, minimizar lo errores humanos y detectar rápidamente los que se produzcan:

a. Dificultan la comisión de fechas irregulares y facilitan su descubrimiento si se produjeron.

• Garantizar la razonabilidad de la información contable y administrativa en general.

El Control Interno se basa en los siguientes principios:

• La división del trabajo.

• La fijación de responsabilidades.

• El cargo y descargo.

Para el auditor el control interno es de gran significación la calidad de los controles internos en vigor, más que en cualquier otro factor, determina la clase de examen que efectuará. El pondera y evalúa el sistema de control interno para determinar la extensión y orientación del trabajo de auditoria necesario, que le permita expresar una opinión acerca de lo razonable o correcto de una determinada situación sujeta a examen.

Con esto pudiéramos sintetizar el concepto de sistema de control interno diciendo que consiste en todos los medios empleados con la finalidad de:

a. Proteger los recursos contra pérdidas, fraudes e ineficiencias.

b. Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables, económicos y operativos.

c. Apoyar y medir el cumplimiento de los planes de la empresa.

d. Juzgar la eficiencia de la operación en todas las dependencias de la empresa auditada.

II.2 Componentes del Control Interno.

Los componentes del Control Interno según Resolución 297 del Ministerio de Finanzas y Precios son:

• Ambiente de control.

• Evaluación de riesgo.

• Actividades de control.

• Información y comunicación.

• Supervisión y monitoreo.

Ambiente de Control:

• Integridad y valores éticos.

• Métodos y estilos de dirección.

• Estructura organizativa.

• Política de Recursos Humanos.

• Manuales y Procedimientos y Disposiciones Legales y Reglamentarias.

Evaluación de Riesgos:

• Objetivos de la entidad.

• Identificación y evaluación de riesgos.

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