Regimen De Retenciones

1. DEFINICIÓN

El Régimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislación tributaria. Este régimen está regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como Agentes de Retención por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retención del monto a pagar por la adquisición de bienes, prestación de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.

2- Obligados a llevar el libro y/o registro contable

RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

CRITERIO DETALLE

ÁMBITO DE APLICACIÓN • Venta de bienes gravados con el IGV

• Primera venta de bienes inmuebles gravada con el IGV

• Prestación de servicios gravadas con el IGV, y,

• Contratos de construcción gravados con el IGV

EXCEPCIÓN Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe

OPERACIONES EXCLUÍDAS • Realizadas con Buenos Contribuyentes

• Realizadas con otros Agentes de Retención

• En las que se emitan CP sin efectos fiscales

• En las cuales opere el Sistema de detracciones

• Realizadas con Agentes de Percepción

• Otras

PORCENTAJE DE LA RETENCIÓN 6% del Importe de la operación

IMPORTE DE LA OPERACIÓN Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluido los tributos que graven la operación

OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN En el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV

APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES A través de la presentación del PDT 621, el proveedor deducirá las retenciones que le hubieran efectuado

OBLIGACIONES CONTABLES DEL AGENTE DE RETENCIÓN • Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pagar”.

• Llevar un “Registro del Régimen de Retenciones”

OBLIGACIONES CONTABLES DEL PROVEEDOR El Proveedor abrirá una subcuenta denominada “IGV Retenido” dentro de la cuenta

“Impuesto General a las Ventas”

Como se observa de lo anterior, para controlar las retenciones realizadas, la resolución antes citada obliga a que los Agentes de Retención deban llevar un “Registro del Régimen de Retenciones”, en el cual deben controlar los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar de cada proveedor.

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