Regimenes Aduaneros

CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN

Concepto y Clasificación de los regímenes aduaneros para importaciones y exportaciones.

Se entiende por régimen aduanero el conjunto de operaciones orientadas a darle un destino aduanero específico a una mercancía, de acuerdo con la declaración presentada por el interesado en la forma prescrita por las normas.

Todas las mercancías que ingresan o salen de México deben destinarse a un régimen aduanero, establecido por el contribuyente, de acuerdo con la función que se le dará en un territorio nacional o en el extranjero.

Cuando una mercancía es presentada en la aduana para su ingreso o salida del país, se debe informar en un documento oficial (pedimento) el destino que se pretende dar a dicha mercancía.

Nuestra legislación contempla seis regímenes con sus respectivas variantes:

1. Definitivos

 De importación

La entrada de mercancías de procedencia extranjera con la finalidad de permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado.

 De exportación

Salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado.

2. Temporales

 De importación (entrada al país de mercancías extranjeras para permanecer en él por tiempo limitado y con una finalidad específica)

a. Para retornar al extranjero en el mismo estado

b. Para elaboración, transformación o reparación

 De exportación (salida de mercancías del país por un tiempo limitado y con una finalidad específica, en este régimen no se pagan los impuestos al comercio exterior, pero se deben cumplir las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y formalidades para el despacho de las mercancías destinadas a este régimen)

a. Para retornar al país en el mismo estado

b. Para elaboración, transformación o reparación

3. Depósito Fiscal

Almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en Almacenes Generales de Depósito, los cuales deben de estar autorizados para ello, por las autoridades aduaneras y prestar este servicio en términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito. Este régimen se efectúa una vez determinados los impuestos al comercio exterior, así como las cuotas compensatorias.

Tránsito de mercancías

 Interno (El régimen interno consiste en el traslado de mercancías, bajo control fiscal, de una aduana nacional a otra)

 Internacional (cuando las mercancías proceden de un país y se dirigen a otro pero lo hacen cruzando el nuestro. Para ello la aduana de entrada envía a la aduana de salida las mercancías de procedencia extranjera que lleguen al territorio nacional con destino al extranjero)

4. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado

Consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales a dichos inmuebles para su elaboración, transformación o reparación, para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas en definitiva, respectivamente.

La introducción de mercancías extranjeras bajo este régimen se sujetará al pago del impuesto general de importación en los casos previstos en el artículo 63-A y de las cuotas compensatorias aplicables a este régimen. El impuesto general de importación se deberá determinar al destinar las mercancías a este régimen.

En ningún caso pueden retirarse del recinto fiscalizado aquellas mercancías destinadas a este régimen si no es para su retorno al extranjero o para su exportación.

5. Recinto fiscalizado estratégico

Es la introducción por tiempo limitado de mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a los recintos fiscalizados estratégicos, para ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibición, venta, distribución, elaboración, transformación o reparación.

ILÍCITOS O INFRACCIONES

Indica por lo menos 3 ilícitos o infracciones en los que pueden incurrir los sujetos en el procedimiento aduanero.

INFRACCIÓN DELITO

Es sancionada por una autoridad administrativa, dependiente del poder ejecutivo con la aplicación de la Ley Aduanera Es sancionada por una autoridad dependiente del poder judicial con aplicación del Código Fiscal de la Federación

El acto u omisión que la origina, viola disposiciones de carácter administrativo, tales como leyes, reglamentos circulares, etc. El delito vulnera normas de derecho penal que protege la vida, salud, ecología, patrimonio, etc.

Atribuida a personas físicas o morales El delito es llevado a cabo por individuos

Los elementos como el dolo no son esenciales para determinar su comisión El delito requiere de los elementos de dolo y culpa para existir

La sanción aplicable en caso de infracción se traduce en multas La sanción se traduce en privación de la libertad

(Desarrolla en que consiste la actividad de acción u omisión y su sanción)

Algunos de los delitos en los que se puede incurrir son:

1. Contrabando

Por lo que se refiere al delito de contrabando paso a ser regulado por el código fiscal de la federación en el concepto que por lo que respecta al artículo 197 de la ley solo hace alusión a las reglas cuando 2 o más personas introduzcan o extraigan mercancías del país de manera ilegal

2. Introducción

Cuando su importación o exportación esté prohibida o cuando las maquiladoras y empresas con programa autorizado por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial realicen importaciones temporales de conformidad con el artículo 108 de la Ley Aduanera, de mercancías que no se encuentren amparadas por su programa.

3. Relativo al destino de las mercancías

Cuando las mercancías extranjeras en tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno.

DESARROLLA UN PAMA

Desarrolla en que consiste un procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA)

El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera “PAMA”, inicia con un embargo precautorio por las irregularidades detectadas en la verificación física y documental derivada del primer y segundo reconocimiento de las mercancías presentadas al mecanismo de selección automatizado, en la verificación en transporte o dentro de las instalaciones de la empresa. Este procedimiento brinda la oportunidad de valorar las pruebas y analizar los argumentos que pretenden justificar que la importación ha cubierto los requisitos y formalidades, antes de dar su resolución.

En la práctica la existencia del PAMA se origina cuando las autoridades facultadas

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