Respuestas del Auditor a los Riesgos Determinados

NIA 330

Respuestas del Auditor a los Riesgos Determinados

1.- Tipos de Pruebas

► Controles

► Substantivas

2.- Naturaleza, Oportunidad y Alcance de las Pruebas

Planeación e identificación de riesgos:

Determinar las revelaciones/cuentas significativas y aseveraciones

Algunos de los puntos más importantes

1. Comprender el negocio y la complejidad de IT

2. Evaluar el control interno a nivel de entidad y el riesgo de fraude

3. Identificar las revelaciones y cuentas significativas, y las aseveraciones pertinentes

Evaluación de riesgos y estrategia

¿Cómo se generan las revelaciones y cuentas significativas, y cómo pueden aseverarse equívocamente?

Algunos de los puntos más importantes

Identificar las clases significativas de operaciones y las aplicaciones.

Comprender los flujos de operaciones, lo que puede fallar y los controles, y el FSCP (proceso de cierre de estados financieros).

Realizar recorridos

Comprender, diseñar y probar los ITGC (controles generales de IT)

Efectuar evaluaciones de riesgo y diseñar los procedimientos de auditoría

Puntos clave de los controles

► Los controles son cualquier procedimiento que se utiliza y en el que se confía para prevenir y detectar errores

► Los controles se identifican y evalúan si se tiene la expectativa de que operan efectivamente o cuando existe un riesgo significativo que afecta las aseveraciones

► Identificamos controles que mitigan lo que puede fallar identificados

► Consideramos si un control brinda una garantía razonable

Categorías de controles

Efectos de los riesgos significativos sobre la estrategia de auditoría

► Seleccionar la estrategia de auditoría por encima del riesgo significativo

► La estrategia de controles es el enfoque preferido respecto de las operaciones de rutina.

► Identificar, comprender, recorrer y evaluar los controles por sobre

los riesgos significativos, aun si se optó por una estrategia sustantiva.

► El ejecutivo a cargo revisa los planes para tratar los riesgos significativos

Procedimientos para tratar el riesgo de que la gerencia pase por alto los controles

► Examinar los asientos de diario y demás ajustes.

► Revisar las estimaciones contables significativas para obtener pruebas de la parcialidad de la gerencia.

► Evaluar el razonamiento comercial para las operaciones inusuales significativas.

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