Retenciones

ETAPAS DEL PROCESO DE LA CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

BASE LEGAL

• Ley Nº 24680

Ley del Sistema Nacional de Contabilidad

• Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01

Nuevo Plan Contable Gubernamental

• Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01

Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.

• Código de Comercio

Artículos 34º, 36º, 37º, 38º, 39º, 43º y 44º

• Decreto Supremo N° 055-99-EF

TUO Ley del Impuesto General a las Ventas

• Decreto Supremo Nº 29-94-EF

Reglamento del TUO de la ley del IGV

ALCANCE

Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del

Sector Público.

CONTENIDO

1. Documentación fuente que sustenta el registro contable.

2. Libros contables principales y auxiliares

3. Legalización de libros contables

1) DOCUMENTOS FUENTES:

Son todos aquellos documentos que se utilizan para sustentar las Áreas de Fondos, Bienes y Presupuesto; sirven como elemento básico para recolectar información con que se inicia el ciclo contable.

 Documentos Fuente

1.1) Área de Bienes

 Orden de Compra - Guía de Internamiento

 Orden de Servicios

 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

 Inventario Físico

 Existencias Valoradas de Almacén

 Control Visible de Almacén

 Documentos Contables

 Orden de Compra - Guía de Internamiento

 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

 Nota de entrada al Almacén

1.2) Área de Fondos

 Recibo de Ingresos

 Papeleta de depósitos

 Nota de cargo

 Nota de abono

 Comprobantes de pago

 Planillas de Haberes y Pensiones

 Valorización de Obra

 Otros

1.3) Área de Presupuesto

Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.

1.4) Área de Operaciones complementarias

Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Cartas Fianza, etc.

2) LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES

Para acumular el resultado de las transacciones de cada área, la oficina de contabilidad debe registrar en los libros principales: diario y mayor, los asientos contables a través de la nota de contabilidad proveniente de los reportes o Boucher de cada área.

Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público

Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

2.1) PRINCIPALES

 Libro Inventarios y Balances

 Libro Diario

 Libro Mayor

2.2) AUXILIARES

 Caja

 Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)

 Registro de Ventas.

 Registro de Compras

 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo

 Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

Conformación de los libros.

2.1) PRINCIPALES

2.1.1 Inventarios y Balances

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará:

• Dirección Nacional de Contabilidad Pública - Instructivo Nº 001

• La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la Entidad.

• La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones

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