Seminario

ORDENAMIENTO FISCAL.

En Guatemala la Constitución Política de la Republica establece que el régimen económico y social de Guatemala se funda en principios de justicia social para alcanzar el desarrollo económico y social en un contexto de estabilidad con crecimiento acelerado y mantenido.

El Estado de Guatemala tiene como fin supremo la realización del bien común de todos los guatemaltecos y que el mandato constitucional de guardar la conducta fraternal entre si, obliga a contribuir con los gastos públicos en forma equitativa y ordenada.

Situación actual

Las instituciones encargadas son la Contraloría General de la República, Sistema Nacional de Control Fiscal, la Contraloría General de Cuentas (CGC) de la República de Guatemala, es una institución técnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo interés hacendario de los Organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que haga colectas públicas y decretar, reformar y derogar las leyes tributarias, que tiendan a combatir la evasión y elusión fiscal

Marco legal

Actualmente se creó la LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA, DECRETO 10-2012, la cual fue publicada en el Diario de Centroamerica el lunes 5 de marzo de 2012 y entro en vigencia 8 dias después de su publicación es decir el martes 13 de marzo esta vigente.

De conformidad al numeral 181, numeral 1 del decreto 10-2012, en cuanto a la aplicación del impuesto Sobre la Renta, estas se aplicaran a partir del 1 de enero del 2013.

La Ley de Actualizacion Tributaria 10-2012 contiene 7 libros:

Libro I. Impuesto Sobre la Renta.

Libro II, Impuesto a Primeras Matriculas de Vehiculos,

Libro III. Ley Aduanera Nacional.

Libro IV. Ley al Impuesto al Valor Agregado.

Libro V. Ley sobre Circulación de Vehiculos

Libro VI. Reforma a Ley de Timbres Fiscales y Papel Sellado especial para protocolos.

Libro VII. Disposiciones Finales y Transitorias.

Para efectos de recaudación tributaria en Guatemala, la Superintendencia de Administracion Tributaria, es el ente encargado de recaudar los impuestos; y para el efecto establece 2 tipos de Régimen:

1. Pequeños Contribuyentes,

2. Régimen General.

REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES:

Según decreto 4-2012, establece que se puede inscribir como pequeño contribuyente del Impuesto al Valor Agregado, la persona individual y jurídica que sus ingresos anuales no excedan de Q.150,000.00. La tarifa aplicable será del 5% sobre sus ingresos brutos y su calculo será mensual.

En el Articulo 49 del la ley del IVA, establece las Obligaciones de los Pequeños Contribuyentes:

* Deben llevar el libro de compras y ventas, habilitado por la Administracion Tributaria.

* Esta obligado a emitir facturas en todas susventas mayores a Q.50.00, cuando se trate de ventas menores podrá consolidarlas en una sola facturas al finalizar el dia.

* El valor que se consigna en la factura NO Genera Derecho a Crédito Fiscal,

REGIMEN GENERAL

Las personas individuales o jurídicas que obtengan ingresos mayores a Q.150,000.00, deben ser inscritos al Impuesto Sobre la Renta y optar entre quedar inscritos en:

1. Regimen opcional simplificado sobre ingresos y actividades lucrativas.

* Para el perido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, esta sujeto a la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en un 5% sobre sus ingresos mensuales.

* Para el perido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, esta sujeto a la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en un 6% sobre sus ingresos mensuales.

* A partir del 01 de Enero del 2014 sera del 7%. Mensuales.

* Estan obligados a llevar contabilidad Completa. Libros de compras, de ventas, diario, mayor y balances, asi como libro de caja e inventario.

* Pago mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que es la diferencia entre el debito fiscal (que es el iva que generan las ventas) y el Credito fiscal (El iva de lasfacturas de ventas) el cual se debe reportar en el mes calendario siguiente.

* Declarcion Jurada Anual Informativa del Impuesto Sobre la Renta.

2. Regimen sobre Utilidades de Actividades Lucrativas.

* Para el perido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, esta sujeto a cierres parciales y pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en un 31% sobre sus utilidades.

* Para el perido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014, esta sujeto a cierres parciales y pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en un 28% sobre sus utilidades.

* A partir del 01 de Enero del 2015, está sujeto a cierres parciales y pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en un 25% sobre sus utilidades.

* Estan obligados a llevar contabilidad Completa. Libros de compras, de ventas, diario, mayor y balances, asi como libro de caja e inventario.

* Pago mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que es la diferencia entre el debito fiscal (que es el iva que generan las ventas) y el Credito fiscal (El iva de las facturas de ventas) el cual se debe reportar en el mes calendario siguiente.

* Declarcion Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta.

Antecedentes

Cultura tributaria

El derrocamiento del régimen de Jorge Ubico fue, sin duda, un parteaguas en la historia guatemalteca. Tras su renuncia nuevas fuerzaspolíticas aparecieron en escena. Después de la insurrección cívico-militar que derrocó a Ponce Vaides el 20 de Octubre de 1944,

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