TEORIA CONTABLE

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.

Este elemento, desde su concepción en el Plan Contable General del año 1984, tiene como propósito la acumulación de información para propósitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI, en los censos nacionales económicos que la última efectúa. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre las bases de cálculo contables y tributarias.

80 MARGEN COMERCIAL

CONTENIDO

El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Este parámetro está determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas.

Se determina al cierre del ejercicio económico, por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderías se determina por diferencia entre las compras y la variación, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderías.

NOMENCLATURA DE LA SUBCUENTA

801 Margen comercial. Es la ganancia bruta por el servicio de intermediación comercial de una entidad. Resulta de la comparación de los ingresos por ventas, menos las devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, y menos las compras, distinguiendo entre el costo de compra al proveedor y los gastos vinculados con las compras (transporte, seguro, gastos y derechos de aduana, entre otros), corregidas por el aumento o disminución de saldos de mercaderías acumuladas en el período

CASO 01: La empresa Atlántio SA obtiene los siguientes saldos al finalizar el ejercicio contable según el balance de comprobación Dic – 2013.

CONCEPTO SALDOS

DEUDOR ACREEDOR

60.1 Mercaderías 3,000.00

60.9 Costos vinc. Con las compras 500

61.1 Mercaderías 3,500.00

69.1 Mercaderías 2,700.00

70.1 Mercaderías 5,000.00

74.1 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 600

61.1 Variación de existencias 3,500

(-) costo de ventas (-2700)

Variación positiva 800

---------------- 1 -------------------- DEUDOR ACREEDOR

70 VENTAS 5,000

70.1 Mercaderías

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 800

61.1 Mercaderías

80 MARGEN COMERCIAL 5,800

80.1 Margen comercial

x/x Por la transferencia de los saldos acreeedores de las subcuentas 61.1 y 70.1

---------------- 2 --------------------

80 MARGEN COMERCIAL 4,100.00

80.1 Margen comercial

60 COMPRAS 3,500.00

60.1 Mercaderías 3,000

60.9 cost. Vinculafos con las compras 500

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 600

74.1 desc. Rebajas y boni. Concedidas

x/x Por la transferencia de los saldos deudores de las subcuentas 60.1, 60.9 y 74.1

---------------- 3 --------------------

80 MARGEN COMERCIAL 1,700.00

80.1 Margen comercial

82 VALOR AGREGADO 1,700.00

82.1 valor agregado

x/x Por la transferencia del margen comercial al valor agregado

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

CONTENIDO

Incluye la participación de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

871 Participación de los trabajadores – Corriente

872 Participación de los trabajadores - Diferida

871 Participación de los trabajadores – Corriente. Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.

872 Participación de los trabajadores – Diferida. Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias temporales (gravables y deducibles), determinado por la comparación de saldos contables y tributarios. También incluye el ingreso (ahorro) en participaciones de los trabajadores, calculado sobre pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconocen participaciones de los trabajadores corrientes, con la existencia de renta tributaria. El componente diferido se reconoce con la existencia de diferencias temporales gravables y deducibles que se espera reviertan en el futuro, dando lugar a impuestos corrientes (en el futuro) o a una recuperación (deducción) de la carga tributaria.

Asimismo, se reconocen ingresos (ahorros) originados en pérdidas tributarias arrastrables, cuando es posible demostrar razonablemente que en el futuro se generará renta tributaria para compensar dicha pérdida. El reconocimiento se efectúa al valor nominal.

Es debitada por:

Es acreditada por:

• El importe del gasto contable relacionado con diferencias temporales gravables con abono a la divisionaria 4922 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultado.

• El importe de las participaciones corrientes con abono a la cuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar.

• El importe de las participaciones de los trabajadores diferidas activo, relacionado con la reversión de diferencias temporales deducibles, reconocidas en períodos anteriores.

Al final del período:

• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. • El importe de las participaciones de los trabajadores diferidas activo, • El monto del ingreso (ahorro) reconocido en diferencias temporales deducibles o pérdidas tributarias, con cargo a la subcuenta 372.

• La participación de utilidades.

• El importe de las participaciones de los trabajadores diferidas pasivo, relacionado con la reversión de diferencias temporales gravables, reconocidas en periodos anteriores.

Al final del período:

• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 89 Determinación

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