Trabajo De Grado

INTRODUCCIÓN

En vista de la situación actual de Venezuela en materia de impuestos, el Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, ha implementado un proceso de fiscalización a nivel nacional, en la búsqueda de recaudar impuestos y evitar de alguna manera la evasión fiscal. Es importante decir que en toda sociedad se establecen las normas que han de regir su funcionamiento, por lo cual la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), en su artículo 136 establece que: “toda persona tiene el deber de coadyuvar al gasto público”, y para hacer efectiva esa atribución el Estado recurre a los impuestos, tasas, contribuciones especiales entre otros.

En la actualidad ha cobrado gran importancia entre los contribuyentes de impuestos nacionales, como lo es el Impuesto al Valor Agregado, el cumplimiento de los deberes formales debido a las actuaciones explicitas de la Administración Tributaria con base en las disposiciones establecidas en el Código Orgánico Tributario y demás leyes y reglamentos de la República Bolivariana de Venezuela. Debido a esta gran importancia se hace necesario revisar y analizar la relación que existe entre los contribuyentes ordinarios, los profesionales en el área de impuesto así como los especialistas fiscalizadores. El SENIAT haciendo uso de su facultad realiza procesos de verificación de los deberes formales, dirigido a los contribuyentes ordinarios lo que hace que necesariamente éstos revisen su situación fiscal dentro de su estructura organizacional, para medir si se cuenta tanto con los recursos de información como humanos que garanticen que se están haciendo bien las cosas y así evitar el incumplimiento de los deberes formales.

Por otra parte el profesional asesor, quién debe dar fe pública, está comprometido de revisar cual es su relación con los contribuyentes, ya que este debería prestar un buen servicio a sus clientes, manteniéndolos informados de cada uno de los elementos que día a día son fiscalizados por la Administración Tributaria, evitando que se generen inconvenientes de tipo económico sufrido por los contribuyentes que conlleva a un fuerte impacto económico generando pérdidas cuantiosas por afrontar multas y cierres de empresa. Cabe destacar que hoy más que nunca se debe mantener una actitud armoniosa entre el profesional asesor y el contribuyente, para así mejorar la visión que tienen los contribuyentes sobre los profesionales en el ejercicio de la contaduría pública así como sobre la Administración Tributaria.

Por otra parte hay que considerar que el procedimiento de fiscalización para la verificación de los deberes formales del IVA es un proceso aplicado por el SENIAT que se extiende a todos los tributos nacionales entre los cuales se encuentra el Impuesto al Valor Agregado (IVA), siendo éste el impuesto que grava el consumo mediante un mecanismo de traslación de la carga tributaria entre los diferentes agentes económicos que participan en la cadena de comercialización de bienes y servicios, y es un instrumento de eminente finalidad recaudadora, el cual constituye una fuente de ingresos tributarios no petroleros del país.

Este proceso se define como un conjunto de operaciones destinadas a recolectar los datos pertinentes para el cumplimiento de los deberes formales por parte del sujeto pasivo de la obligación tributaria de manera que pueda incrementar y garantizar la obtención de los recursos que son necesarios para que el estado pueda satisfacer las necesidades propias y colectivas.

En el presente Trabajo Especial de Grado se conceptualizarán detalladamente todos y cada uno de los aspectos relacionados tanto directa como indirectamente con la definición anterior dentro de los cuales se encuentran el IVA, los deberes formales, el SENIAT, los tipos de contribuyente, entre muchos otros, y se expondrán las características y elementos de los mismos.

La investigación se encuentra dividida en cinco (5) capítulos definidos a continuación:

Capítulo I. En este capítulo se describe el planteamiento del problema, los objetivos de la investigación, tanto objetivo general y los objetivos específicos, la justificación de la investigación y los alcances y limitaciones.

Capítulo II. Constituido por el contexto teórico, en el cual se encontrará los antecedentes de la investigación con sus aspectos conceptuales y fundamentos legales, se definen los términos básicos y el cuadro técnico metodológico, basándose en estos datos se complemento este capítulo obteniendo toda la información necesaria, la cual es suministrada a la investigadora por la empresa en estudio.

Capítulo III. Que se fundamenta en el contexto metodológico, donde se hace referencia al tipo de investigación, la población y la muestra a estudiar, el instrumento para la recolección de datos y la técnica estadística para su procesamiento, además del análisis e interpretación de los resultados y el análisis operacional de la validez del instrumento analizado.

Capítulo IV. Que consiste en el diagnóstico del análisis de los resultados, obtenidos en las encuestas.

Capítulo V. donde se desarrollan las conclusiones de la misma y las recomendaciones destinadas a mejorar aquellos aspectos negativos encontrados al momento de analizar los datos recolectados. Adicional a esto se muestran una serie de anexos, que sirvieron de ayuda y que fueron de gran importancia para el desarrollo del presente trabajo especial de grado.Por último, se reflejan las referencias y anexos.

CAPITULO I

CONTEXTO EMPÍRICO

Caracterización del Objeto de Investigación

El sistema tributario de cada país debe contribuir entre otras cosas con el desarrollo armónico de las políticas que el estado implemente para hacer efectivo el cobro de sus ingresos a través de los tributos, y este pueda; entre otras cosas cumplir con el fin establecido en la carta magna el cual es el de satisfacer las necesidades públicas, cubrir necesidades primordiales como salud, educación, vivienda, seguridad entre otros.

Por otra parte hay que considerar que los tributos, históricamente han formado parte de toda relación de poder, sobre todo de aquel derivado de la potestad del estado para crearlos. La manifestación de ambos ha ido apareciendo como una manifestación de poder (tributario) como parte importante para la expansión de los estados y municipio bajo su poder de imperio.

En este mismo orden de ideas, debe entenderse que, históricamente hablando, la humanidad ha manifestado su rechazo natural a este poder tributario, es decir, al derecho

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