Tratamiento Del IETU

Pago del IETU

Para calcular el impuesto empresarial a tasa única, considere los siguientes pasos:

Pague de la misma manera con la que actualmente paga el ISR y el IVA, por Internet o por ventanilla bancaria, según sea el caso. En la pantalla de los bancos ya está incorporado el concepto del IETU.

Cuadro comparativo para el pago del ISR e IETU

Supuesto ISR determinado IETU determinado

(antes de aplicar el pago provisional del ISR) Se paga de ISR Se paga de IETU

Una vez aplicado el pago provisional del ISR)

1 150 130 150 0*

2 130 150 130 20*

3 0 150 0 150*

4 100 0 100 0*

5 100 100 100 0*

6 0 0 0 0*

* Presenta Listado de Conceptos

Especificaciones de llenado para los campos informativos del pago y/o razones por las que no se realiza el pago

Campo “Indique si Presento”: Se refiere al tipo de operación realizada con anterioridad a la presentación de este Listado informativo. Por ejemplo si se determinó cantidad a pagar por concepto de IETU y el pago de la misma se realizó ante institución financiera (Banco), deberá seleccionar la opción “Pago en Institución Financiera”.

En el supuesto de haber determinado como cantidad a pagar por concepto de IETU “cero”, deberá seleccionar la opción “Razones por las que no se realiza el pago (cero)”.

Campo “Número de Operación del Pago, Asignado por el Banco o el SAT”: La información de este campo se obtendrá del acuse de recibo emitido por la Institución Financiera (Banco) cuando se haya realizado el pago por concepto de IETU ante la propia institución.

Cuando haya determinado como cantidad a pagar por concepto de IETU “cero” deberá colocar “0” (cero).

Campo “Fecha de entero o Presentación de la Declaración”: Se refiere a la fecha del pago del impuesto ante la institución financiera (Banco).

Cuando haya determinado como cantidad a pagar por concepto de IETU “cero”, colocará la fecha en que efectúe el envío al SAT del Listado de conceptos que sirvió de base para calcular el Impuesto Empresarial.

Campo “Institución Financiera” (Banco): En este campo deberá seleccionar el nombre del Banco ante el cual se realizo el pago determinado por concepto de IETU.

Cuando haya determinado como cantidad a pagar por concepto de IETU “cero” éste campo se encontrará inhabilitado.

Quiénes lo deben pagar o declarar

Las personas físicas que:

• Presten servicios profesionales

• Renten bienes inmuebles

• Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvícolas.

• Las personas morales que sean sujetos del impuesto sobre la renta, tales como sociedades mercantiles, sociedades civiles, sociedades cooperativas de producción, asociaciones en participación, entre otras.

Qué tasa del impuesto se aplica y sobre qué base

Para calcular el IETU, los contribuyentes deberán considerar la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones autorizadas del mismo periodo, y al resultado aplicar la tasa de 16.5% en 2008; de 17% en 2009, y de 17.5% a partir de 2010.

En qué fecha se paga o declara

Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta. Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer pago debe realizarse a más tardar el 17 de febrero del mismo año (a partir de ahí a más tardar el 17 del mes posterior al que se va a declarar, cada mes.)

Cómo se paga o declara

Se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el impuesto sobre la renta, es decir, por Internet o en la ventanilla bancaria según corresponda.

Declaraciones complementarias.

Cuando por algún motivo sea necesario presentar una declaración complementaria, de conformidad con el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación, esta última deberá contener toda la información asentada en la declaración normal, inclusive aquella que no se modifica.

Cómo se calcula

Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento:

Ingresos percibidos en el periodo 50,000.00

(-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo

15,000.00

(=) Base gravable del IETU 35,000.00

(X) Tasa 16.5%

(=) IETU mensual determinado 5,775.00

(-) Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos)

0.00

(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social

0.00

(-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007

0.00

(-) Otros créditos fiscales

0.00

(-) Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate 1,000.00

(-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional

(=) IETU a pagar 4,775.00

(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio 2,000.00

(=) IETU a cargo 2,775.00

Presentación de información mensual al SAT

Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a través de Internet y mediante archivo electrónico el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, señalando el número de operación proporcionado por el banco en donde se efectuó el pago y la fecha en que se realizó.

Declaraciones complementarias

Cuando se presente una declaración complementaria esta última deberá contener toda la información asentada en la declaración normal, inclusive aquella que no se modifica.

En este caso el Listado de conceptos que sirvió de base para calcular el IETU que se presente conforme a lo anterior, deberá contener toda la información, inclusive aquella que no se modifica.

Listado de conceptos completo

LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVIÓ DE BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A DETERMINAR

DATOS DE IDENTIFICACIÓN

RFC

CURP

APELLIDO PATERNO

APELLIDO MATERNO

NOMBRE(S)

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

DATOS GENERALES

LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVIÓ DE BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A DETERMINAR

TIPO DE DECLARACIÓN

NÚMERO DE OPERACIÓN

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