Tributacion Ecuador

UNIDAD 1

Introducción a la Teoría General de la Tributación

Tabla de Contenido

1.1 EL SISTEMA TRIBUTARIO

1.2 DERECHO TRIBUTARIO

1.3 PRINCIPIOS DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

1.4 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1.5 NORMATIVA

1.6 APLICACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIA

1.7 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.8 DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES

1.9 DEBERES FORMALES DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

Introducción a la Teoría General de la Tributación

Objetivos

Al finalizar esta lección, el participante estará en la capacidad de:

• Identificar los principios rectores de régimen tributario ecuatoriano.

• Identificar los cuerpos normativos vigentes de la estructura jurídica.

• Reconocer la clasificación de los tributos.

• Identificar los componentes del presupuesto general del Estado.

• Explicar la clasificación de los impuestos

Contenidos

2.1 ROL DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

2.2 EL SISTEMA TRIBUTARIO

2.3 DERECHO TRIBUTARIO

2.4 PRINCIPIOS DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

2.5 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

2.6 NORMATIVA

2.7 APLICACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIA

2.8 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

2.9 DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES

2.10 DEBERES FORMALES DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

Introducción a la Teoría General de la Tributación

Un sistema tributario es un instrumento de política económica que permite que las políticas fiscales doten de ingresos permanentes al Estado para el cumplimiento de sus funciones y para fomentar la producción y la generación de empleo; así como la inversión, el ahorro y la redistribución de la riqueza.

Específicamente, un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y espacio. Por tanto es coherente a la normativa constitucional, articulado, sistemático e íntimamente relacionado con las políticas económicas, cuyo objetivo debe ser minimizar los costos en la recaudación y cumplir los objetivos de la política fiscal.

Por su parte el desafío de todo sistema tributario es el fomento de la cultura tributaria, la prevención y control de la evasión y elusión de los tributos, así como la sanción al cometimiento de infracciones tributarias.

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Antes de definir al derecho tributario cabe distinguir entre Derecho Público y Derecho Privado:

Sin temor a equivocarnos, podemos afirmar que en los últimos años el Derecho Tributario ha adquirido el rango de disciplina autónoma dentro del Derecho Público, ello, debido a que existe una clara definición de su objeto de estudio: regula las relaciones entre el Estado y los contribuyentes, los tributos, exenciones, multas y sanciones, y procedimientos a seguir por la Administración Tributaria.

Una breve y acertada definición de Derecho Tributario nos la da Plazas Vega: “El derecho tributario es el conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos”. Esta sencilla definición nos lleva a profundizar dos aspectos esenciales: el Estado y la potestad tributaria.

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[1] Plazas Vega, Mauricio. “Derecho de la Hacienda Pública y Derecho Tributario” Tomo II: Derecho Tributario. Editorial Temis, 2005.

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Nuestra Constitución, en el primer inciso del artículo 300 determina algunos principios como rectores del Régimen Tributario en el Ecuador:

“El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria.

Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.”

Sin embargo, se debe tener presente que estos no son los únicos principios que rigen al derecho tributario, pues existen otros principios como el de igualdad, capacidad contributiva, no confiscación, tutela judicial efectiva, interdicción de la arbitrariedad, seguridad jurídica, -por mencionar algunos- que revisten gran importancia en las actuaciones de las Administraciones Tributarias con los sujetos pasivos.

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2.4.1 Principios Constitucionales

A continuación profundizaremos sobre los principios que establece la Constitución:

Principio de Generalidad:

Las leyes tributarias son expedidas para la generalidad de casos y por lo tanto, están dirigidas a la generalidad de contribuyentes sin distinción. Las normas tributarias tienen que ser generales y abstractas, esto es, no pueden referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas.

Ejemplo:“Sólo están obligados a pagar tributos aquellas personas físicas o jurídicas, que por cualquier motivo o circunstancia se ubican en alguna de las hipótesis normativas previstas en las leyes tributarias para el efecto”. Esto quiere decir que cualquier persona que cumpla con los requisitos que establece una norma para pagar tributos, deberá hacerlo, aunque la norma no haya hecho referencia alguna a cierto grupo de personas. Aquí se cumple entonces el principio de generalidad.

Principio de Progresividad:

Consiste en que conforme aumenta la capacidad económica del contribuyente, debe aumentarse de manera progresiva el gravamen en el pago de sus tributos. Por lo tanto, el tributo crece en una proporción

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