Unidad De Contabilidad

UNIDAD III DEUDORES

1) CONCEPTO Y GENERALIDADES:

Es el valor de las deudas que tienen terceras personas a favor de la empresa, incluyendo las comerciales y las no comerciales.

Dentro de los de deudores se registran los valores a favor de la empresa

y a cargo de los clientes, ya sean estos clientes nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancías entre otros.

La partida de deudores comprende en :

1305 Clientes

1310 Cuentas corrientes comerciales

1315 Cuentas por cobrar a casa matriz

1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos

1323 Cuentas por cobrar a directores

1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas

1328 Aportes por cobrar

1330 Anticipos y avances

1332 Cuentas de operación conjunta

1335 Depósitos

1340 Promesas de compraventa

1345 Ingresos por cobrar

1350 Retención sobre contratos

1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor

1360 Reclamaciones

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores

1370 Préstamos a particulares

1380 Deudores varios

1385 Derechos de recompra de cartera negociada

1390 Deudas de difícil cobro

1399 Provisiones

En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito, creada para cubrir las circunstancias de pérdida la cual debe ser justificada, cuantificable y confiable.

Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.

2) CONTROL INTERNO:

* atribuye los cupos de créditos oportunamente y que sean soportados con los documentos necesarios.

* Establecer personas diferentes para la revisión de los pedidos a créditos y la facturación de los mismos.

* Comprobar en la facturación: precios, cantidad y descuentos otorgados con relación a los créditos aprobados.

* verificar si los despachos realizados tienen crédito aprobado.

* Hacer verificación con los clientes sobre los saldos de éstos en cartera.

* Revisar periódicamente el vencimiento de la cartera.

* Mirar saldos de cartera contra saldos de contabilidad.

* Asegurarse de que la cartera castigada sea aprobada por la instancia respectiva.

* Mirar si se han liquidado y registrado los intereses por los documentos vencidos.

* Verificar las condiciones de los contratos para entrega de los anticipos.

* Tener un control muy cuidadoso de los descuentos por nomina en el caso de los anticipos y préstamos a trabajadores

DINAMICA DE LA CUENTA:

Se debita:

- Por el valor de las mercancías o servicios vendidos a crédito.

- Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos.

- por el ajuste por diferencia en cambio de la cuenta de clientes en el exterior.

- Por los ajustes a favor de la entidad, como intereses y otros.

- Por los ajustes generados a favor del cliente.

- Por el traslado de la cuenta de difícil cobro de clientes.

- Por el valor de la cuentas castigadas como incobrables

- Por el valor del ajuste al cálculo de la provisión.

Se acredita:

- Por los pagos efectuados por los clientes.

- Por el valor de las devoluciones de mercancía o servicios no aceptados.

- Por los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto.

- Por los traslados a cuentas de difícil cobro.

- por el valor cargado contra la provisión deudas malas.

- por el valor resultante del análisis de las cuantas deudoras.

- Por recuperación de la deuda

CONTABILIZACIONES

EJEMPLOS:

2. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS I ACCIONISTAS:

En reunión de Junta Directiva, La empresa Acuario Ltda., el 10 de Agosto de 2013, otorgó préstamo al socio Juan Pérez por valor de

$ 5.000.000 a una tasa del 1% mensual para cancelarlo en tres ( 3 )meses

fecha movi Cód. cuenta Nombre cuenta Debito Crédito

10-08/13 2a 132505 SOCIOS 5.000.000

111005 BANCOS 5.000.000

SUMAS IGUALES 5.000.000 5.000.000

A los tres meses el socio cancela la deuda más los intereses pactados. 5.000.000 * 1% *90 /30 = $ 150.000

fecha movi Cód. cuenta Nombre cuenta Debito Crédito

10-11/13 2a 111005 BANCOS 5.150.000

421005 INTERESES 150.000

132505 VENTAS 5.000.000

SUMAS IGUALES 5.150.000 5.150.000

DEUDAS DE DIFICIL COBRO:

Identifica las cuentas que no han sido canceladas oportunamente, existen algunos criterios a tomar en cuenta para clasificar una deuda como de difícil cobro, entre los que se tiene el tiempo de vencimiento, los antecedentes del cliente, la situación financiera del cliente.

Las cuentas de difícil cobro dependen mucho de la política de cartera y de la gestión de cartera que haga la empresa. Un mal manejo de la política de cartera con llevar a que no se hagan estudios adecuados ni se fijen los criterios necesarios para las ventas a crédito, por lo que se aumenta el riesgo de entregar mercancías a un cliente que muy posiblemente no pagará, teniendo en cuenta que la perdida de la cartera es asumida por la empresa y parte de ella se trata como una deducción tributaria.

Existen dos métodos para la contabilización de las cuentas incobrables:

La Anulación directa:

Consiste en reversar el registro contable original así:

-Acreditar la cuenta deudores por el valor de la deuda incobrable

-Debitar la cuenta gastos operacionales-provisión por la misma cantidad.

El método planteado no ofrece información para la toma de decisiones porque al reversar el registro inicial se elimina la porción de cuentas por cobrar sin dejar rastro contable para determinar el monto de las cuentas malas en un momento dado.

Ejemplo:

El 1 de Agosto/12 la empresa Contadores S.A. vende mercancías por valor de $6.500.000 a Administradores Ltda. Después de un cuidadoso análisis de la cartera en el año siguiente, se determina la insolvencia de nuestro cliente por lo que no puede cancelar la deuda, y se autoriza entonces el retiro de la cartera en la empresa.

Fecha movi Cód. cuenta Nombre

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