Universidad De Los Andes

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

UNIDAD DE POSTGRADO

ESPECIALIDAD EN TRIBUTOS

MENCIÓN: RENTAS INTERNAS

ANÁLISIS DE LOS PRINCIPIOS NORMATIVOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO – TRIBUTARIO DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN SOBRE BASE PRESUNTIVA ESTABLECIDO EN EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO VENEZOLANO( 2001).CASO SENIAT MÉRIDA.

Autor: Lcdo. Mooffyd Rabah

Tutor: Dr. Frank Rivas

Resumen

La presente investigación intitulada Los principios normativos del Procedimiento Administrativo – tributario de determinación y fiscalización sobre base presuntiva establecido en el Código Orgánico Tributario Venezolano (2001), el estudio se realiza en la sede del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en el Municipio Liberador del Estado Mérida. La necesidad de realizar este estudio se enmarca en conocer las bases teóricas que explican el principio de determinación y fiscalización sobre base presuntiva, herramienta jurídica fundamental para que los funcionarios de la administración tributaria eviten las lagunas y dudas en la declaración de impuestos por parte de los contribuyentes. El trabajo realizado responde al paradigma metodológico cualitativo, pues este permite conocer con claridad las experiencias de las personas que integran la unidad de estudio acerca de la aplicación del principio de determinación y fiscalización sobre base presuntiva, es una investigación de diseño de campo de tipo descriptivo, la población estuvo conformada por 11 (once) funcionarios del SENIAT-Mérida. En la investigación se utilizaron las técnicas de análisis documental, la observación no estructurada y la entrevista escrita. El análisis de los datos se realizó a través del diagnóstico descriptivo de la información, mediante el uso de graficas circulares donde estuvieron presentes cada uno de ítem constitutivos de las mismas, luego para finalizar se analizaron los datos relacionados a los 16 ítems que conforman el instrumento utilizado, concluyendo con que existe una disparidad sobre la normativa legal que fundamenta la aplicación del principio de determinación y fiscalización sobre base presuntiva y su aplicación en la realidad, algunos funcionarios advierten sobre la dificultad de aplicar este principio, otros lo evidencia como un medio excelente para velar y garantizar la correcta cancelación de tributos por parte de los contribuyentes. Quienes participaron en la entrevista, también hicieron recomendaciones importantes sobre este particular.

Palabras claves: Tributos, Legislación Tributaria Venezolana, Principio de determinación y fiscalización sobre base presuntiva.

INTRODUCCIÓN

Los cambios socio-políticos en Venezuela han servido de marco para una reestructuración, política, social, jurídica y económica; comenzando desde la Constitución Bolivariana de Venezuela (CRBV) de 1999, hasta las normas que componen el Sistema Tributario Venezolano (STV). El Código Orgánico Tributario 2001 (COT) no escapa a esta realidad, ya que en la constante búsqueda por disminuir la evasión tributaria, las normas que tratan de evitar la defraudación al fisco nacional se han hecho más severas.

La presente investigación se centra en el aspecto jurídico fiscal, el cual es de principal importancia para las ciencias tributarias y contables, fundamentalmente en cuanto a la potestad de supervisión y control por parte de la Administración Tributaria en la actividad económica del contribuyente.

En estos momentos de transición que vive actualmente la nación, el estudio del aspecto tributario constituye una pieza fundamental del sistema fiscal y de la Hacienda Pública Nacional, los ingresos públicos forman parte del equilibrio que sustenta la estructura fiscal del Estado; y tienen que darle frente a los gastos públicos; además de coadyuvar en el fortalecimiento de la economía nacional.

En Venezuela, los ciudadanos -según lo pautado en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999 (CRBV)- deben contribuir con los ingresos del Estado. Es así como el artículo 133 de la CRBV (1999), establece que: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley” debiendo cancelar un tributo que bien pueden ser impuestos, tasas o contribuciones especiales.

Una de las inquietudes que existe en la población venezolana, es el surgimiento continuo de diversos impuestos, que generan resistencia a la hora del pago del tributo, y diversifican el fraude al fisco nacional; ya que los contribuyentes y los ciudadanos en general, no ven las retribuciones directas a mediano o largo plazo que deberían originarse del pago de los impuestos.

Con los cambios impositivos que se dieron a partir de la entrada en vigencia del COT (2001), en Venezuela se experimentó una tendencia que incrementa el poder fiscal del Estado.

En este orden de ideas, se puede decir que a partir de las amplias facultades que establece el COT (2001), para controlar y supervigilar al contribuyente y el cumplimiento de las obligaciones tributarias, entre otras, se despliega un mecanismo que atiende a una presunción iuris tantum, que es la determinación de la obligación tributaria sobre base presuntiva.

A juicio del autor, esta determinación sobre base presuntiva pareciera no estar en concordancia con los principios que rigen al derecho tributario, y por tanto, viola la relación de equidad entre el Fisco Nacional y el contribuyente, que debe ser el marco originario de un Estado de Derecho y de Justicia Social.

Asimismo, el interés que reviste la investigación se incrementa puesto que Venezuela atraviesa cambios drásticos en lo económico, social y político; que han traído como consecuencia una fuerte separación ideológica entre ciudadanos, diversificando grupos que luchan por adherirse al esquema político de su preferencia.

Sobre esta premisa, la investigación se organiza de la siguiente manera:

Capítulo I, en esta parte se da a conocer el problema bajo estudio, así como el objetivo general y los objetivos específicos de la investigación, la justificación y el alcance.

Capítulo II, se identifican y se palpan los elementos que conllevan a construir de manera sólida las bases teóricas de la investigación, y a su vez se encuentran fundamentos con los cuales se construye un marco histórico referencial.

Capítulo III, se define el tipo de estudio, se presenta el instrumento utilizado para la recolección de datos; sustentando de esta manera el marco metodológico.

Capítulo IV, contendrá el análisis de los resultados, logrando abrir campo

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