Apuntes Clase LA POLITICA FISCAL

LA POLÍTICA FISCAL

{14/09}

La política fiscal es definida por el profesor César Sepúlveda^[1] como el “conjunto de acciones que el Estado realiza mediante la utilización de los recursos financieros de que dispone”.

Las acciones que emprende el Estado en esta materia son variadas y de diferente naturaleza, pudiendo comprender: actividades de fomento, inversión, atender prestaciones de carácter social, remunerar a funcionarios públicos, adquirir bienes y servicios para su normal funcionamiento… entre muchas otras.

Pero en esta unidadno nos detendremos tanto en el análisis de dichas variadas actividades que puede realizar el Estado, sino más bien, en las fuentes de los ingresos del Fisco y en la gestión de su presupuesto. Lo que se denomina las Finanzas Públicas.

I.        INGRESOS PÚBLICOS

El Estado necesita el ingreso de recursos que le permitan solventar los diversos gastos en los que incurre.

Ciertos autores^[2] han definido los ingresos públicos como "los recursos monetarios de que dispone el Estado para satisfacer de manera ordinaria o extraordinaria las necesidades públicas".

Respecto a estos, se han formulado diferentes clasificaciones, según las cuales podemos distinguir:

a) ingresos ordinarios y extraordinarios. Los ingresos ordinarios -según MENA y CHARAD- son aquellos "que se repiten regularmente en cuantía y tiempo, que el Estado percibe en cada año financiero y que se destinan a la satisfacción de necesidades ordinarias". Un ejemplo de estos, son los impuestos, que se reciben regularmente.

Por otro lado, los ingresos extraordinarios son aquellos que sólo se producen ocasionalmente, y que se destinan a necesidades, por lo general, excepcionales, como pueden ser las donaciones.

b) ingresos contractuales y extracontractuales. Son ingresos extracontractuales aquellos que "se basan en un simple hecho al que la ley atribuye determinadas consecuencias que se traducen en entradas para las arcas fiscales".A modo de ejemplo, podemos decir que los impuestos son un tipo de ingreso extracontractual, ya que es la ley la que determina qué porcentaje respecto a una determinada base imponible debemos tributar.

Tipo contractual los que "se fundamentan en el acuerdo de voluntades del Estado y otras personas naturales o jurídicas, que mediante su libre consentimiento dan origen a un ingreso estatal". Por ej, un préstamo otorgado al Estado en virtud de un acuerdo celebrado al efecto.

c) ingresos tributarios y no tributarios. Ej, impuestos / no tributarios: los que se obtienen por el uso o explotación de los Bienes del dominio público (estadio nacional, museos), de la aplicación de multas (indemnización que pagó turista israelí por incendio en Torres del Paine), recargos y otros ingresos señalados en la ley.

FUENTES DE INGRESOS PÚBLICOS

1. Impuestos

2. Utilidades de Empresas del Estado

3. Multas e Intereses Penales

4. Enajenación o Arrendamiento de Bienes Fiscales

5. Indemnizaciones

6. Expropiaciones

7. Donaciones

8. Comiso

9. Herencias

1. IMPUESTOS

Los impuestos pueden definirse, siguiendo lo dicho por el profesor SEPÚLVEDA como “prestaciones de carácter obligatorio que el Estado percibe en dinero y que los ciudadanos (denominados contribuyentes) satisfacen sin percibir una retribución directa”.

Ellos corresponden a la fuente de financiamiento más importante para el Estado, por lo cual, son determinantes para la planificación y gestión de la política fiscal nacional.

Si bien parte de la doctrina trata tributos e impuestos como conceptos sinónimos, la posición mayoritaria distingue una relación de género a especie, respectivamente.

Los tributos pueden corresponder a tasas, contribuciones e impuestos.

Las tasas se diferencian de los impuestos porque involucran una contraprestación hacia el Estado por un servicio prestado, existiendo una razonable equivalencia entre ambos. Ej: la tasa de embarque por el uso de la pista en el despegue o aterrizaje, el pago de peajes, donde el Estado es el dueño del peaje, pero que cede su cobro al concesionario.

Las contribuciones son los beneficios que obtiene una persona producto de una obra o gasto público por parte del Estado. Ej, contribuciones por viviendas (servicio aseo municipal).

Características de los Impuestos

• Son una prestación pecuniaria. Son sólo en dinero.
• Exigida por vía de autoridad. Tal como indica su nombre, son literalmente “impuestos” por el Estado, que posee facultades coercitivas, fiscalizadoras y sancionatorias en caso de incumplimiento.
• Son a título definitivo. Es decir, no son devueltos. La expresión coloquial “devolución de impuestos” (en relación al impuesto a la renta de segunda categoría) es errada. Lo que en realidad se regresa es el exceso pagado por impuestos de tipo anual, que se pagan en forma mensual.
• No tiene contrapartida directa. No hay una contraprestación por parte del Estado.
• Tiene por objeto tanto financiar el gasto fiscal como también dar cumplimiento a otras finalidades extra-fiscales. El principal objetivo de los impuestos es servir de fuente de financiamiento del gasto fiscal. Sin embargo, también es utilizado como una herramienta reguladora de la economía, tanto a nivel micro, como macroeconómico. Así, una modificación a los impuestos puede generar repercusiones tanto en el nivel de producción de un país, en la redistribución de los ingresos, en el consumo y en el ahorro, como también puede actuar como incentivo o desincentivo al desarrollo de determinadas actividades o determinadas regiones (SEPÚLVEDA).

Existen diversas clasificaciones de los impuestos (fijos/variables (proporcionales y progresivos); reales y personales; directos indirectos, etc.…. Que no serán incluidos en los contenidos de este curso.

LA POTESTAD TRIBUTARIA

El Tribunal Constitucional, en el considerando 19 de la sentencia de la causa rol Nº 1.452, de 2009, recogiendo las ideas del profesor Figueroa Valdés ha señalado que lapotestad tributaria del Estado es “la facultad que tiene el Estado de establecer tributos por ley, modificarlos y derogarlos”.

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