Aspectos Normativos Generales del Impuesto a la Renta

Aspectos Normativos Generales del Impuesto a la Renta

Karem Álvarez Silva

Impuesto a la Renta

Instituto IACC

09 de Noviembre de 2020

Desarrollo

1) Respecto a la estructura de la Ley de Impuesto a la Renta, Complete la estructura a partir de lo que contiene cada título. Para ello, utilice el recurso adicional DL 824 sobre Ley de Impuesto a la Renta.

Título I: Normas Generales

Párrafo 1° De la materia del impuesto

Párrafo 2° Definiciones

Párrafo 3° De los contribuyentes

Párrafo 4° Disposiciones varias

Título II: Del Impuesto Cedular por Categoría

Primera Categoría

De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras.

Párrafo 1° De los contribuyentes y de la tasa del impuesto

Párrafo 2° De los pequeños contribuyentes

Párrafo 3° De la base imponible

Párrafo 4° De las exenciones

Párrafo 5° De la corrección monetaria de los activos y pasivos

Párrafo 6° De las normas relativas a la tributación internacional

Segunda Categoría

De las rentas del trabajo

Párrafo 1° De la materia y tasa del impuesto.

Título III: Del Impuesto Global Complementario

Párrafo 1° De la materia y tasa del impuesto

Párrafo 2° De la base imponible

Titulo IV: Del Impuesto Adicional

Título IV Bis (377 – a): Impuesto Especifico a la Actividad Minera

Título V: De la Administración del Impuesto

Párrafo 1° De la declaración y pago anual (378)

Párrafo 2° De la retención del impuesto

Párrafo 3° Declaración y pago mensual provisional

Párrafo 4° De los informes obligatorios

Párrafo 5° Disposiciones varias

Título VI (463-b): Disposiciones especiales relativas al Mercado de Capitales

2) Señale cual es la forma de clasificar a los contribuyentes.

Los contribuyentes se clasifican en 2 categorías, de acuerdo al tipo de renta o ingresos que perciban:

• Primera Categoría, que reúne a los contribuyentes cuyas rentas provienen de la inversión en empresas comerciales, industriales, mineras, entre otras; y de las rentas del capital. Los hechos gravados están contemplados en el articulo 20, números del 1 al 6 de la Ley de Impuestos a la Renta. En palabras simples, los contribuyentes de esta categoría corresponden a quienes perciban rentas por explotación en distintos tipos de empresas (socios o propietarios).

• Segunda Categoría, que corresponde a las rentas cuya fuente corresponde al trabajo. Estas pueden ser provenientes de trabajos dependientes e independientes. Los dependientes están regulados en el artículo 42 N°1 de la Ley de Impuestos a la Renta, y corresponde a los impuestos pagados por los sueldos percibidos como trabajadores dependientes; y los independientes en el articulo 42 N°2 de la misma Ley, y que corresponden a los trabajadores independientes que emiten boletas de honorarios por sus funciones.  Para los contribuyentes de esta categoría aplica una tasa diferente a la estipulada para los contribuyentes de la primera categoría.

3) Haga un resumen de las reformas tributarias de 1984 y 2014.

Reforma de 1984:

La reforma tributaria de 1984 tenia como objetivo eliminar los distintos regímenes especiales. Introdujo cambios en la legislación tributaria a través de la Ley 18.293, cuyos dos propósitos era la reducción de la tasa de tributación y modificar la base imponible.

Esta reforma disminuyó la tasa del impuesto único (segunda categoría) y derogó la tasa especial a los profesionales independientes. En el impuesto global complementario cambian los tramos y tasas de la escala. En caso de sociedad de personas, se tributa por los retiros; y las sociedades anónimas, por las utilidades repartidas.

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