Deducciones

OBJETIVO GENERAL

Presentar las diferentes clasificaciones de las deducciones en renta y en rentas exentas.

OBJETIVO ESPECIFICO

Explica en qué momento el contribuyente puede utilizar los beneficios de las deducciones o en casos especiales las rentas exentas

Describe los diferentes requisitos y limitaciones que tiene las deducciones y rentas exentas, utilizando una metodología practica y útil para el aprendizaje

Identificar en que situaciones se explica los diferentes tipos de deducciones y rentas exentas segun sea el caso

1. INTRODUCCION

En el presente trabajo desarrollaremos el tema de las deducciones para las personas asalariadas, e independientes con el fin de profundizar un poco y dar a conocer a nuestros compañeros los aspectos que se tienen en cuenta en este tipo de deducciones ya que al momento de la depuración de la renta es fundamental estar informados de los beneficios que se pueden tener.

Teniendo en cuenta que las deducciones representan lo que contablemente se denominan gastos, que significan las erogaciones necesarias para producir la renta, cuyos beneficios no se extienden más alla del respectivo periodo contable. Fiscalmente, las deducciones son los gastos y provisiones que la ley permite restar de la renta bruta para obtener la renta liquida.

Este trabajo tiene la finalidad de analizar los procedimientos que se deben tener en cuenta al momento de realizar las deducciones en la depuracíon de renta.

2. Impuesto sobre la renta y complementarios

Deducciones:

DEDUCCIONES REALIZACIÓN

Cuando se paguen en dinero o en especie. Excepción: contabilidad por causación deducciones pagadas por anticipado se deducen en el año en que se causen

DEDUCCIONES Se les aplican iguales reglas de causación y gastos en especie, que para los costos

Deducciones Requisitos

Relación de causalidad Necesidad Proporcionalidad Esta dos criterio comercial Acostumbradas en cada actividad

Deducciones Depreciación / Amortización.

Leasing Provisiones Gastos al exterior Donaciones Laborales

DEDUCCIONES POR SALARIOS

Requisito de procedencia: Pago de aportes parafiscales: SENA – ICBF – CAJA DE COMPENSACIÓN APORTES LEY 100 DE 1993. Practicado retención en la fuente: Artículo 87-1 del E.T.

DEDUCCIONES POR SALARIOS ESPECIALES

: Aprendices adicionales del SENA, 130% de los salarios y prestaciones sociales. Trabajadores con limitaciones físicas > 25% = 200% de los salarios y prestaciones sociales. Trabajadores secuestrados: 100% de los salarios. Viudas, cónyuges o hijos fuerzas armadas muertas en combate, secuestrados o desparecidos: 200%. Certificación MINDEFENSA.

DEDUCCIONES POR SALARIOS Cesantías causadas y las pagadas. Pensiones de jubilación e invalidez: pagos realizados y cuotas o aportes a compañías de seguros. Provisión para el pago de futuras pensiones

DEDUCCIONES POR SALARIOS CUOTA ANUAL DEDUCIBLE PROVISIÓN PAGO FUTURAS PENSIONES. 1. % deducción acumulada hasta 31/12 año anterior sobre el cálculo actuarial. 2. ese % se incrementa hasta en 4 puntos. 3. el nuevo % se aplica al cálculo actuarial del año 4. el resultado se disminuye de la deducción acumulada a 31/12 del año anterior. 5. la diferencia es la cuota deducible del año.

DEDUCCIONES POR SALARIOS EJEMPLO: Deducción acumulada 31/12= $1.525.000.000 Porcentaje sobre cálculo actuarial = 74% Mas incremento 4 p. para el año = 78% Cálculo actuarial 31/12 año= $2.300.000.000 Resultado 78% = $1.794.000.000 Menos deducción acc. = ($1.525.000.000) Cuota anual deducible año= $ 269.000.000

DEDUCCIONES POR SALARIOS Provisión pensiones de jubilación a tener en cuenta: - % calculado no puede exceder del 100%. - Si la cuota resulta negativa es renta por recuperación de deducciones.

DEDUCCIONES POR SALARIOS Son deducibles los aportes parafiscales al SENA – ICBF – SUBSIDIO FAMILIAR. Aportes Ley 100 de 1993, salud y pensiones.

Deducción de impuestos Industria y comercio Avisos y tableros Predial 100% GMF (4 x 1000) 25% Otros, tasas, contribuciones????

DEDUCCIONES POR IMPUESTOS PAGADOS El 100% de los impuestos pagados por: - Industria y con comercio y avisos y tableros - Predial que tengan relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. - 25% del 4 por mil o G.M.F. - Otros tributos: tasas y contribuciones???? Timbre nacional????

DEDUCCIONES POR IMPUESTOS PAGADOS SON DEDUCIBLES: LOS IMPUESTOS, REGALIAS Y CONTRIBUCIONES PAGADOS POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS A LA NACIÓN U OTRAS ENTIDADES TERRITORIALES

DEDUCCION DE GASTOS FINANCIEROS

Intereses causados al sector bancario. Intereses a otras personas o entidades: En la parte que no exceda de la tasa más alta autorizada a los bancos, certificada por la Superintendencia Financiera. Diferencia en cambio de deudas en moneda extranjera por deducciones

DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR

Regla general: son deducibles si se ha practicado la retención en la fuente (renta gravable en Colombia para el beneficiario) Excepciones - Agenciamiento 5% importaciones 10% exportaciones. - Intereses sobre créditos a corto plazo por importaciones o sobregiros bancarios.

DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR

Los demás costos y deducciones para obtener rentas de fuente dentro del país tiene un límite del 15% de la renta líquida, antes de computar tales costos y deducciones. Excepciones: Pagos con retenciones en la fuente. Agenciamiento e intereses anteriores Pagos por importaciones de bienes no de servicios Costos y gastos diferidos o activos para amortizar Pagos legales como servicios de certificación aduanera.

DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR

5.100 Utilidad 900 Gastos en el exterior 14.000 Costos y gastos 20.000 Ingresos 900 Limite del 15% 6.000 Utilidad antes 4.000 Utilidad 2.000 Gastos en el exterior 14.000 Costos y gastos 20.000 Ingresos

DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR

DEDUCCIÓN POR DONACIONES : Cualquier persona. Modalidades: Dinero. Cheque, tarjeta de crédito o a través de un intermediario financiero. Títulos valores, se estiman a precio de mercado. Otros activos: por el costo.

DEDUCCIONES POR DONACIONES Requisito Donaciones: Certificado del Revisor fiscal, donde se indique: Forma. Monto. Destinación.

DEDUCCIONES POR CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES Y DE CESANTÍAS SON DEDUCIBLES EN LA VIGENCIA FISCAL EN QUE SE REALICEN FONDOS NOMINADOS FONDOS INNOMINADOS

DEDUCCIÓN POR DEPRECIACION Línea recta Reducción de saldos. O.S.R.V.T... Depreciación

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