LA TESORERÍA GENERADA EN EL EJERCICIO Y EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE)

LA TESORERÍA GENERADA EN EL EJERCICIO Y EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE)

LA TESORERÍA GENERADA EN EL EJERCICIO ECONÓMICO

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EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE)

Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios

                         (criterio de caja – principio de devengo)

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Los flujos de efectivo se clasifican según su origen:

• Actividades de explotación: ocasionados por la actividad principal de la empresa y por otras actividades que no sean de inversión ni de financiación.
• Actividades de inversión: cobros por enajenación y pagos por adquisiciones de ANC.
• Actividades de financiación: cobros por la obtención de recursos financieros y pagos por su devolución.

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*D): si hay moneda extranjera

Flujos de efectivo de las actividades de explotación

NIC 7: Estado de Flujos de Tesorería. Permite dos métodos para determinar el flujo neto de tesorería de las actividades ordinarias: el método directo y el indirecto.

Método directo:

• diferencia entre cobros y pagos de las operaciones de explotación; o

• diferencia entre el saldo final e inicial de las cuentas de tesorería.

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Método indirecto se considera que las partidas de la cuenta de PyG son movimientos de tesorería.

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El método indirecto calcula este flujo partiendo del resultado antes de impuestos de la empresa, al que se realizan una serie de ajustes para:

• eliminar aquellas partidas de ingreso o gasto que no suponen movimiento de tesorería (ej. amortizaciones y deterioros de valor);  (se ajusta sumando)    
• eliminar las operaciones que no están relacionadas con la actividad principal (actividades de inversión y financiación);
• incorporar las variaciones del AC y del PC relacionado con la actividad principal, excepto tesorería (ej. cobro a clientes o pago a proveedores).

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Aumento o disminución de los saldos efectivo y otros activos líquidos en moneda extranjera por cambios en la cotización

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*EJERCICIO DE ELABORACIÓN DEL EFE*

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