ESTADOS DE FLUJOS EFECTIVO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 Es un estado o informe contable cuyo objetivo es proveer información relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo para una entidad durante un periodo determinado.

 Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación

SE CARACTERIZA POR:

 Mostrar el superávit o el déficit de tesorería

 Evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo positivos.

 Evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.

 Evaluar las razones de las diferencias entre utilidad neta y los cobros y pago de efectivo asociado.

 Evaluar el efecto sobre la situación financiera de una empresa, por sus transacciones de inversión y financiamiento que requiera o no de efectivo durante el periodo

FUENTES U ORIGENES DE EFECTIVO

 Ventas al contado

 Recuperación de cuentas por cobrar

 Efectivo recibido de intereses y dividendos sobre inversiones

 Reembolsos de sobre pagos de impuestos

 Venta de activos fijos

 Liquidación de inversiones temporales

 Venta de acciones de capital

 Emisión de documentos por pagar y

 Ganancias extraordinarias en efectivo

APLICACIONES DE EFECTIVO

 Pago de sueldos y otros gastos de operación.

 Compras de mercancías al contado.

 Pago de intereses.

 Cuentas y documento por pagar.

 Pago de impuestos (se paga anticipado).

 Pago de dividendos.

 Compra de activos.

 Inversiones temporales y

 Retiros de capital de los accionistas

ESTADOS QUE ORIGINAN EL ESTADO DE FLUJOS DE:

 El Balance General del año actual y año anterior del flujo de efectivo.

 El Estado de Resultados del año actual

 Información complementaria, referente al movimiento de cuentas.

 Es esencial contar también con las notas a los estados financieros en donde conste ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo.

IMPORTANCIA

 Es una herramienta de análisis indispensable,

 Permite conocer detalladamente los cambio ocurridos en la posición de liquidez de una empresa.

 Permite evaluar la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo positivos a partir del ciclo normal de operaciones

 Constituye una pauta para estimar requerimientos futuros de efectivo.

DISPONIBLE

 El disponible comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y que puede utilizar para fines generales o específicos.

Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominaba “efectivo”.

CUENTAS DEL DISPONIBLE

 De acuerdo a lo previsto en el catálogo de cuentas de nuestro ordena¬miento contable, el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las si¬guientes cuentas:

 1105 Caja

 1110 Bancos

 1115 Remesas en tránsito

 1120 Cuentas de ahorro

 1125 Fondos

LOS ORÍGENES Y APLICACIÓN DEL EFECTIVO SE CLASIFICA EN:

1. Flujo de efectivo proveniente de actividades de operación

Son los Flujos de efectivo relacionado con el ciclo normal de operaciones del negocio, o sea los movimientos en las cuentas de activo y pasivo a corto plazo.

 Ingresos y egresos de efectivos relacionados con la utilidad neta:

 Recuperación de cuentas por cobrar.

 Compra o venta de inventarios.

 Pago a proveedores.

 Pago de sueldos y salarios.

 Pago de impuestos.

 Pago y cobro de intereses (porque los ingresos y gastos por intereses se incluyen en la determinación de la utilidad neta).

2. Flujo de efectivo proveniente de actividades de inversión

Incluye los orígenes y aplicaciones de efectivo relacionados con la compra o venta de activos fijos:

 Edificio o maquinaria,

 Compra o venta de activos o valores financieros de largo plazo,

 Dividendos provenientes de activos financieros.

3. Flujo de efectivo proveniente de actividades de financiamiento.

Se incluyen flujos de efectivo relacionados con la adquisición o liquidación de préstamos de largo plazo (no se incluye en esta sección el pago de intereses, ya que es de actividades de operación),

 La emisión y recompra de acciones,

 Aportaciones de capital,

 Pagos de dividendos (no es de operación porque no se incluyen en la determinación de la utilidad neta del período)

Ya calculados los flujos de efectivo de operación, financiamiento e inversión, el siguiente paso es determinar el incremento o decremento neto en el efectivo ocurrido durante el período,

que es igual a la suma de los flujos de efectivo de operación, financiamiento e inversión.

DETERMINACIÓN DE VARIACIONES

 Para determinar los movimientos de efectivo y sus equivalentes causados por las actividades de operación deberán vincularse las cuentas de resultados con los saldos iníciales y finales del ejercicio correspondientes a los rubros patrimoniales relacionados.

 Existirán diferencias para el caso de optarse por el método directo o el método indirecto. A continuación se ejemplifica:

 METODO DIRECTO

 Se obtiene ajustando en el estado de resultados, presentando a base de causación, para convertirlo a base de efectivo

 Deben tenerse en cuenta los siguientes pasos:

1. Ajustar el estado de resultado

2. Determinar el efectivo generado y usado por las actividades de F O I ( fuentes y usos):

 Fuentes de efectivo por actividades de I

 Uso de efectivo por actividades de I

 Fuentes de efectivo por actividades de F

 Uso de efectivo por actividades de F

 METODO INDIRECTO

 Se parte de la utilidad del ejercicio y se ajusta sumándole los gastos no pagados en efectivo o la disminución de activos, mas los aumentos de los pasivos circulantes y disminución de los activos corrientes

Diferencias entre

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