ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

11.6. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

A partir de 1999, desde su publicación en las NEC, es obligación presentar el Estado de Flujo de Efectivo.

De acuerdo con las NEC 3, que sustituye a la NIC 7, referente a la presentación del Estado de Flujo de Efectivo o Flujo de Caja; es necesario anotar ciertos elementos teóricos básicos.

Efectivo. Comprende el efectivo en caja y bancos.

Equivalentes del efectivo. Son las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son inmediatamente convertibles a efectivo (de 30 a 90 días) y las que no están sujetas a un riesgo que cambien en su valor.

Flujos de Efectivo. Son las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes.

1. Actividades de Operación. Consideradas las principales actividades operativas de la empresa relacionadas con la: producción, compra y/o venta de mercaderías y gasto de: sueldos, arriendos, publicidad, etc.; es decir las ocasionadas para el normal desarrollo de la empresa. La diferencia de entradas y salidas, corresponde al flujo neto del efectivo de la actividad.

Entradas:

- Venta de mercaderías y/o servicios

- Cobro de Clientes

- Prestamos de Socios

- Venta de cartera vencida

- Intereses Ganados

Salidas:

- Compra de mercaderías y/o servicios

- Pago a proveedores

- Pago de sueldos y beneficios sociales

- Pago por impuestos al fisco

- Intereses pagados

2. Actividades de Inversión. Consideradas a las actividades relacionadas con la compra y venta de activos fijos (propiedad, planta y equipo), intangibles y otros activos a largo plazo. La diferencia de entradas y salidas, corresponde al flujo neto del efectivo de la actividad.

Entradas:

- Venta de activos fijos

- Venta de papeles fiducidiarios

Salidas:

- Compra de activos fijos

- Compra de papeles fiducidiarios

- Dividendos pagados de corto plazo

3. Actividades de Financiamiento. Consideradas a las actividades relacionadas con aportaciones de nuevos socios, préstamos bancarios, y/o pago de dividendos de corto y largo plazo.

Entradas:

- Aporte de nuevos socios

- Préstamos Bancarios

Salidas:

- Dividendos pagados por prestamos

El Estado de Flujos de Efectivo: es un Estado Financiero básico, siendo de obligación su presentación de acuerdo a la NEC 3; el Flujo del Efectivo, reemplaza al Estado de Cambios en la Posición Financiera.

Se elabora además; para el conocimiento de los socios o accionistas, instituciones financieras y proveedores.

Procedimiento para la Preparación del Estado de Flujo de Caja. Se elabora una hoja de trabajo donde consta:

a. El balance general del inicio y del final del periodo, para poder comparar y establecer las respectivas variaciones de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio; en las actividades de: Operación, Inversión y Financiamiento, se registraran sus correspondientes valores, en la de Eliminación; constara los valores relacionados con cuentas que no representan movimiento de efectivo, por ejemplo compramos un Activo y Pagamos con un Pasivo, Provisión de Cuentas Incobrables,

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