Tributario. Inmuebles Cero. Acciones y participaciones Cero

Tarea académica No. 1

• La persona natural que recibe una donación ¿debe considerar ese ingreso como renta gravada?

No, conforme el literal a.2, párrafo 21.2 del artículo 21 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, TUO de la Ley) el costo computable por la adquisición a título gratuito es igual a cero, del mismo modo el literal b1 del párrafo 21.2 y el literal a del párrafo 21.3 indican la misma regla para las acciones y participaciones como para otros títulos mobiliarios, respectivamente.

DONACIÓN

Tipo de bien Costo computable

Inmuebles Cero

Acciones y participaciones Cero

Otros títulos mobiliarios cero

• ¿Un ciudadano de nacionalidad peruana que reside en el extranjero debe pagar Impuesto a la Renta en el Perú por ganancias que obtiene fuera del Perú?

Sí, porque las personas domiciliadas en el Perú que obtienen renta de fuente peruana o extranjera deben tributar al Perú por ambas, sin distinción. (Artículo 6 del TUO de la Ley).

• ¿Un ciudadano extranjero que obtiene renta generada en el Perú está sujeto al Impuesto a la Renta en el Perú?

Sí, mientras la actividad que realice genere renta de fuente peruana, el sujeto, sin importar la nacionalidad, se encuentra obligado al pago del impuesto a la renta (Artículo 9 del TUO de la Ley)

• ¿La sucursal en el país de una sociedad constituida en el exterior que obtiene renta de fuente peruana y renta de fuente extranjera está obligada a tributar en el Perú?

Sí, pero solo está obligada a tributar por la renta de fuentenperuana (Artículo 9 del TUO de la Ley)

• ¿La persona natural que cede gratuitamente o a precio no determinado un inmueble de su propiedad está sujeta al Impuesto a la Renta?

No, conforme el artículo 84-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta en los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante abonará el pago a cuenta establezca la norma, por su parte, el artículo 5° del TUO de la Ley dispone que se entiende por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso; de este modo, debido a que la donación se realiza a título gratuito esta no puede estar gravada con dicho impuesto.

• ¿Qué es ganancia de capital?

La ganancia de capital es la diferencia entre el costo costo venta y el costo de compra, para que este valor sea considerado “ganancia” debe ser positivo.

• ¿Los préstamos que una sociedad otorga a su accionista dan lugar a dividendos para los fines del Impuesto a la Renta?

Sí, salvo prueba en contrario de la existencia del pago de intereses (Artículo 26 del TUO de la Ley)

• ¿Los perceptores de rentas de cuarta categoría tienen deducciones? ¿cuáles son?

Sí, los gastos de cuarta categoría deducibles son los gastos médico y odontólogos, gastos por aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD que realicen por los trabajadores del hogar. Deducción de gatos en restaurante y hoteles,

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