Tributos en Venezuela

Universidad de Oriente[pic 1]

Núcleo Anzoátegui

Escuela de Ciencias Administrativas

Área: Tributos II

Impuesto

Sobre

La

Renta

Barcelona, octubre de 2021.

Introducción:

        Primeramente, hay que saber que el impuesto sobre la renta es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado. Somos nosotros las personas naturales, personas jurídicas, y las sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, quienes pagaremos el impuesto sobre nuestras rentas, y de fuentes fuera del país proveniente de inversiones y ganancias financieras. Además de ello,

        En Venezuela, el Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel tributario que se declara y paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo) al estado. Es calculado de acuerdo a los ingresos percibidos por el contribuyente durante el año fiscal anterior.

        Los impuestos representan una importante fuente de ingresos para el gobierno nacional, ya que posteriormente son reinvertidos en educación, salud, implementación de justicia y seguridad, así como otros temas fundamentales para el país.

        Es importante destacar que aquellos ciudadanos venezolanos sujetos a la norma, que incumplan ya sea con la declaración o el pago oportuno del ISLR serán objeto de sanciones por parte de la Administración Aduanera y Tributaria. Estas multas oscilan de acuerdo a su gravedad entre las 50 y las 150 UT.

Preguntas a desarrollar:

1. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva del ISLR para personas jurídicas del año 2021?

        Una persona jurídica debe, de forma ordinaria, declarar hasta los tres meses siguientes del cierre del respectivo ejercicio fiscal, por ende, el plazo vence el 31 de Marzo de cada año, para los contribuyentes que deben declarar por el cierre del ejercicio económico que culmino el 31/12/2020.

1. ¿Cuál es la U.T que se deberá considerar para la declaración del año 2021?

        Para fecha del 31 de marzo del 2021, se pagó Bs 1.500 de unidad tributaria. Sin embargo, el 6 de abril de 2021 se aumentó la unidad tributaria de Bs. 1,500 a Bs. 20.000, lo que significa un incremento significativo de 1233% (Gaceta Oficial No. 42.100).

1. ¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva del ISLR para las personas naturales del año 2021?

        Luego del cierre del ejercicio económico, las personas naturales tienen un plazo de hasta 3 meses para declarar.

1.  ¿Cuál es el basamento legal que rige al ISLR?

        El Impuesto sobre la Renta (ISLR) tiene su basamento legal en la Ley sobre el Impuesto sobre la Renta (LISRL).

1. ¿En dónde debe efectuarse el pago del ISLR y cómo debe efectuarse, en cuántas porciones pueden pagarla tantos las personas naturales como jurídicas el ISLR resultante en el ejercicio?

        Para las personas naturales: Debe efectuarse a través de las de las autoridades bancarias autorizadas o consulados según sea el caso en la forma DPN – R - 25, para las personas naturales residentes y herencias yacentes; • Forma DPN – NR - 25, para las personas naturales no residentes y herencias yacentes o a través del procedimiento electrónico disponible en la página web del SENIAT.

• Porciones: El impuesto derivado de la declaración de rentas de las personas naturales podrá ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos. Si la división en porciones no es exacta, la diferencia se incluirá en la primera porción. Si el contribuyente opta por pagar en una (1) sola porción, el pago se realizará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. Si es en dos (2) porciones la primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte (20) días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración de rentas respectiva. Y si opta por tres (3) porciones, la primera se pagará conjuntamente con la declaración definitiva, la segunda, veinte (20) días consecutivas después del vencimiento del lapso para la presentación de la declaración de rentas respectiva, y la tercera cuarenta (40) días continuos después del vencimiento del citado plazo.

        Para las personas jurídicas: Deben efectuarse en la forma DPJ 26, para las personas jurídicas, comunidades y sociedad de personas, incluyendo actividades de hidrocarburos y minas. Se adquieren en las oficinas de IPOSTEL y expendidos autorizados. Deben presentar dentro de los 3 siguientes meses del cierre del ejercicio fiscal.

        Las personas jurídicas no pagan en porciones, deben hacer un solo pago conjuntamente con su declaración

1. ¿Qué es un desgravamen y qué es un desgravamen único?

        Los desgravámenes son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente, con el fin de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. Existen dos tipos, el único y el detallado.

        El desgravamen único: equivale a 774 Unidades Tributarias, que el contribuyente puede deducir de pleno derecho y no es necesario presentar justificación alguna, es decir, se considera como una cantidad de dinero indispensable para la subsistencia del contribuyente, como persona Natural. (Artículo 59 y 60 de la LISLR)

1. ¿En qué consiste los desgravámenes detallados y cuáles son sus limitaciones o topes?

        Es aquel desgravamen que permite deducciones por cuatro conceptos diferentes, algunos con limitantes, pero en este caso es necesario presentar comprobantes para que sea válida la deducción.

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