Una investigación del grado de adhesión a la política prescrita aplicable y de las causas de desviaciones

Una investigación del grado de adhesión a la política prescrita aplicable y de las causas de desviaciones.

b) Logro de los propósitos establecidos. Es necesario investigar si las actividades u operaciones de la unidad bajo examen están logrando sus propósitos, para tal fin se requiere conocer las metas fijadas y tener en cuenta cuidadosamente la forma eficaz de medir o juzgar su éxito: además, si dichas actividades siguen sirviendo eficazmente el propósito original. para efectuar una investigación de esta naturaleza se requiere un amplio conocimientos de los antecedentes de la legislación que autoriza las actividades.

c) Eficiencia operativa. La eficiencia significa un rendimiento efectivo sin desperdicio, en tal virtud se debe considerar en la labor de la auditoria la eficacia de las operaciones, procedimientos, practicas o métodos de la unidad bajo examen.

d) Uso de bienes y personal. En el curso del examen se debe estar alerta sobre las prácticas antieconómicas e inapropiadas en el uso de sus recursos de bienes y servicios y se debe examinar ampliamente las deficiencias aparentes tomando en cuenta los siguientes aspectos:

- Que sean utilizados solamente para los propósitos autorizados y necesarios.

- salvaguardar de manera eficiente y económica los bienes materiales.

e) Operaciones y Transacciones Financieras. La revisión apropiada de registros contables, transacciones financieras, informes y procedimientos, es un punto importante para probar la efectividad del control financiero que ejerce la entidad. Interesa especialmente examinar sobre sus gastos e ingresos, apropiación de activos y la precisión, confiabilidad y utilidad de los informes financieros. El rendimiento de esta labor es un medio principal a través del cual probamos la efectividad del sistema de control administrativo de la entidad, sobre las operaciones financieras tomando debida cuenta de lo siguiente:

- Importancia relativa del tipo de transacción

-Magnitud de las cifras individuales

- Cambios en el personal

- Frecuencia en los cambios en las prácticas administrativas

- Conclusiones alcanzadas sobre efectividad de procedimientos o aspectos específicos de control.

- Experiencia de auditorías anteriores

Si los objetivos de la auditoria requieres un examen de los estados financieros de la entidad y una opinión sobre ellos, se debe efectuar un examen adecuado de las transacciones financieras, registros, sistemas y procedimientos de contabilidad para sustentar las conclusiones y opiniones.

Pasos importantes de la Revisión Financiera. Para probar la confiabilidad e integridad de los estados financieros y su interpretación, las operaciones se efectúan por medio de comparaciones, determinando la razonabilidad de las cifras y verificación de las causas de variaciones diferencias, es necesario llevar a cabo tomando en cuenta los siguientes aspectos:

1. Comparar los ingresos reales con las cantidades que figuran en el presupuesto aprobado por el Gobierno, tomando en cuenta las responsabilidades de recaudación de fondos de la entidad.
2.  Comparar los gastos reales por tipos específicos de desembolsos. Con las entidades que figuran en los presupuestos.
3. Comparar los costos de inversión reales, con los presupuestados.
4. Evaluar las explicaciones sobre las causas por variaciones entre cifras reales y aquellas presupuestadas.
5. Comparar el rendimiento real en términos financieros con el de periodos anteriores o con cualquier norma de medida o rendimiento de trabajo.
6. Evaluar la razonabilidad de ítems individuales o clases de activo y pasivo, ingresos o gastos relacionados entre ellos con la experiencia anterior.

Factores a considerarse al interpretar los estados financieros. Para obtener resultados financieros satisfactorios debemos comprender los objetivos, requerimiento legal, métodos de operación de la entidad y cualquier otro factor que pueda tener relación incluyendo los siguientes:

• Estadísticas sobre los beneficiarios de servicios prestados.
• Efecto de las limitaciones por restricciones legales.
• Efecto de nuevas leyes.
• Factores económicos tales como precios, actividad industrial y empleo-
• Cambios o métodos de las operaciones durante el periodo.
• Métodos utilizados para cobrar por servicios prestados.
• Hechos importantes ocurridos después de la fecha de los estados financieros.
• Efecto de importancia relativa a cualquier actividad ocurrida durante el periodo.

DESARROLLO DE LAS OBSERVACIONES

En el examen detallado del control administrativo, es necesario considerar, apoyar y presentar correctamente las observaciones a objeto de sustentar las conclusiones y recomendaciones.

En nuestra labor la observación es la recopilación y síntesis de información específica sobre una operación, actividad, organización, condición u otro asunto que hayamos analizado y evaluado y que consideremos de utilidad para los funcionarios de la entidad bajo examen, y sea toda base para recomendar las medidas que deben adoptar las autoridades pertinentes.

Una observación debe tener características:

• Ser suficientemente importante como para informar.
• Que se base en hecho y evidencias precisas que se contemplen en los papeles de trabajo. (evidencia).
• Explicar en forma objetiva y que respalde las conclusiones.
• Ser entendible y razonable.

Factores que deben considerarse. Los auditores deben estar capacitados en las técnicas para desarrollar observaciones en forma objetiva y realista para hacer y llegar a conclusiones justas.

Los factores que se deben considerar son:

1. Las conclusiones y circunstancias existentes en el momento en que ocurrió el hecho o se efectuó la transacción y no aquellas en el momento de realizar el examen. Debemos evitar juicios y conclusiones basados en percepciones tardías si queremos obrar con justicia, objetividad y realismo.
2. Considerar el carácter y complejidad de las operaciones que se evalúa a pesar de que nuestra labor de auditoría es buscar deficiencias y mejorar el rendimiento, so siempre debe criticarse cualquier asunto que no es perfecto, esto no quiere decir que no debe comunicarse a la entidad.

Sin embargo, la evaluación de estos asuntos debe reflejar un juicio prudente y real de lo que razonablemente se espera según las circunstancias.

1. La necesidad de someter la observación a un análisis justo para encontrar posibles fallas.

La labor debe ser lo suficientemente completa para presentar una base para nuestras conclusiones y recomendaciones y poder demostrar propiedad y racionabilidad a terceras personas en forma convincente.

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