Inversiones Financieras

Inversiones financieras

Cuenta antes denominada Inversiones al valor razonable y disponible para la venta

1. Según el Plan Contable General Empresarial Cuenta 11 Inversiones Financieras.

1.1. Contenido

Registra la adquisición de inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancia en corto plazo (mantenidas para negociación), y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además esta cuenta incluye en la adquisición de instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cundo son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

1.2. Nomenclatura de las subcuentas

111 Inversiones mantenidas para negociación.

Las que se compran con el objetivo de venderlas en el futuro cercano.

Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado del periodo.

122 Inversiones disponibles para la venta

Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negocia negociación mantenidas hasta el vencimiento.

133 Activos financieros – Acuerdos de compra

Incluye los activos financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidara en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.

2. Según el Reglamento y Manual para la Preparación de Información Financiera (CONASEV) - Inversiones Financieras.

Incluye los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y pérdidas, los disponibles para la venta, mantenidos hasta el vencimiento y los activos por instrumentos financieros derivados.

Se debe tener en cuenta lo establecido:

1.002. Cuentas de Valuación

Las cuentas de valuación reducen el importe bruto de los activos a su valor neto de realización y valor recuperable. Entre las cuentas de valuación tenemos la estimación por: deterioro de valor de inversiones financieras, cobranza dudosa; desvalorización de existencias, activos biológicos (medidos al costo), activos no corrientes mantenidos para la venta, inversiones inmobiliarias (medidos al costo), inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles, crédito mercantil y otros activos; depreciación acumulada de: activos biológicos (medidos al costo), inversiones inmobiliarias (medidas al costo), inmuebles maquinaria y equipo; y amortización acumulada de intangibles.

Estas cuentas deben ser mostradas como deducciones de los activos específicos a que se refieren.

1.003. Base de Valuación de los Activos

En la nota de políticas contables a que se refiere el numeral 5.104 del presente MANUAL, se debe indicar la base de valuación de los activos, de ser ésta aplicable

5.104. Políticas Contables

Se debe revelar las políticas contables significativas aplicadas por la empresa en la preparación de sus estados financieros, relacionadas a los siguientes aspectos, en la medida que le sea aplicable:

5.104.02. Instrumentos Financieros.

5.104.02.1 Generales.

5.104.02.2 Inversiones Financieras.

5.104.03. Cuentas por Cobrar y por Pagar.

5.104.05. Impuesto a la Renta y Participaciones.

5.104.07. Existencias.

5.104.08 Activos Biológicos.

5.104.09. Participación en Negocios Conjuntos.

5.104.10. Inversiones Inmobiliarias.

5.104.11. Contratos de Construcción.

5.104.13. Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

5.104.14. Activos Intangibles.

5.104.15. Reconocimiento de Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, Inversiones

Inmobiliarias, Amortización de Activos Intangibles y Deterioro de Activos.

5.104.16. Combinación de Negocios y Escisiones de Negocios.

5.104.22 Costos de Financiamiento.

5.104.26 Beneficios a los Empleados.

5.104.27 Arrendamientos.

5.104.28 Contratos de Garantía Financiera.

5.104.29. Provisiones.

5.104.30. Subvenciones Gubernamentales.

5.104.31. Pagos Basados en Acciones.

5.104.32. Contingencias.

5.104.33. Reconocimiento de Ingresos.

5.104.33.1. Reconocimiento de Ingresos por Venta.

5.104.33.2. Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalías, Dividendos y Diferencias de Cambio.

5.104.34. Definición de Segmentos.

3. MARCO LEGAL

Normas internacionales de Contabilidad (NIC)

Son distintas las normas contables que regulan el tratamiento que les corresponde a las inversiones que efectúan las empresas en otras. Así, veamos las siguientes, teniendo en cuenta el porcentaje de participación de la inversión en el patrimonio de la otra empresa:

Porcentaje de Inversión | NIC a aplicar |

* Si la inversión no supera el 20% * Si la inversión es mayor al 20% pero menor al 50% (Influencia Significativa) * Si la inversión es mayor al 50% (Control Dominante) * Si la inversión califica como Control Conjunto

| 39/32282731 |

Como se puede observar, tratándose de aquellas inversiones cuya participación en el patrimonio no supera el veinte por ciento (20%) (que entendemos representan las inversiones más comunes), las normas a aplicar son las NIC's 32: Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar y 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.

Pero la NIC 39 no sólo regula las inversiones señaladas, sino de manera general los instrumentos financieros: Activos Financieros, Pasivos Financieros e Instrumentos de Patrimonio. Precisamente el objetivo del presente informe es presentar las pautas para el reconocimiento, valuación y variación de los activos financieros, los cuales est.in constituidos por las inversiones señaladas en el primer párrafo, además de bonos, cuentas por cobrar, derivados, entre otros.

Para ello, se presentan aplicaciones prácticas que muestran los conceptos aquí

tratados.

NIC 28 Inversiones en Asociadas: La NIC 28 aplica a todas las inversiones en las cuales un inversionista tiene influencia importante pero no control o control conjunto excepto para las inversiones tenidas por una organización de capital de riesgo, fondo mutuo, fideicomiso, y entidad similar que (por elección o requerimiento) sea contabilizada según la NIC 39 a valor razonable con los cambios en el valor razonable reconocidos en utilidad o pérdida.

Definiciones

Asociada: Una empresa en la cual el inversionista tiene influencia importante pero no control o control conjunto.

Influencia importante: Poder para participar en las decisiones sobre políticas financieras y de operación pero no para controlarlas.

Método de patrimonio:

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