Análisis del comportamiento de los costos

• Variación de presupuesto (Vp): Es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF comparado con los CIFR, expresados ambos en el mismo de nivel de producción

VP = CIFR vs CIFP (NOR)

• Variación de capacidad (Vc): Es una parte de la VN que surge por el no-cumplimiento en el presupuesto de producción es decir que el NOR es diferente del NOP.

• Variación Neta (VN): Es el valor de CIF cargados de mas o de menos a la producción, lo cual implica una sobre aplicación o subaplicacion de CIF a la producción, se calcula comprando los CIFR con los CIFA

• Nivel de Operación Real (NOR): Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de la base de resupuestación de la empresa.

• CIF: Son todos los costos que no están clasificados como mano de obra directa ni como materiales directos. Aunque los gastos de venta, generales y de administración también se consideran frecuentemente como costos indirectos, no forman parte de los costos indirectos de fabricación, ni son costos del producto.

• CIF Aplicados (CIFA): Es el valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada, con base en una tasa predeterminada.

CIFA =TP X NOR.

• CIF FIJOS: los costos fijos no dependen de la cantidad fabricada

• CIF VARIABLES: Dependen de la cantidad de elementos fabricados

• FORMULA PRESUPUESTAL: Es

una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción.

Fp.: formula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad

Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

• CIF SEMIVARIABLES: No son totalmente fijos ni totalmente variables en su naturaleza. Estos deben separarse de componentes fijos y variables para propósitos de planeación y control.

• TASA PREDETERMINADA: Es un factor utilizado para realizar la distribución de los costos indirectos estimados durante el proceso de producción.

• NIVEL DE OPERACIÓN PRESUPUESTADO (NOP): es el volumen de producción que una empresa espera alcanzar para un periodo determinado, debe estar expresado en términos de alguna base (unidades, horas, etc.).

• CIF PRESUPUESTADOS (CIFP): Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de producción estimado, correspondientes a un periodo determinado. Se calcula aplicando la formula presupuestal general al NOP, así:

CIFp = CIFpf +(CIFpv/u x NOP)

CIFpf + CIFpv.

• CIF REALES (CIFR): Es el valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada.

2. TEXTILES REALES LTDA. POSEE LA SIGUIENTE INFORMACIÓN CON RESPECTO A SUS CIF PARA EL MES DE NOVIEMBRE, LA EMPRESA UTILIZA UN SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCIÓN Y PRESUPUESTA SUS CIF SEMIVARIABLE POR EL MÉTODO PUNTO ALTO Y PUNTO BAJO.

Arrendamientos 580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total.

Seguros:

Incendio $ 91.000 mensuales

Protección de producción esta póliza es semivariable y su costo es de 94.000 fijos mensuales más $ 15 por unidad.

Otros cif:

Depreciación de equipo $

340.000, Materiales y accesorios $ 250.por unidad

Información tomada del Dpto. de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Periodos Serv. Pub. Mant nivel de op. (unidad)

Junio 416.000 $ 320.000 18.300

Julio 412.500 310.000 18.000

Agosto 414.500 315.000 18.150

Spbre 415.000 340.000 19.000

Octubre 426.000 345.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en nov. 22.000 unidades.

Se requiere:

F.P para serv. Públicos y mantenimiento

F.P general.

CIFP y Tp.

CIFA para una produccion real de 23.400 unidades.

Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una V.N de $ 47.000 D.

SOLUCION

Lo primero que se debe realizar es la clasificación de los CIF y presupuestar por medio del método punto alto y punto bajo.

|CIF |PARTE FIJA |PARTE VARIABLE |

|Arrendamientos | $ 348.000 | |

|Seguro | $ 91.000 | |

|Póliza de protección producción | $ 94.000 |$ 15 * Unidad |

|Depreciación de equipo |$ 340.000 | |

|Materiales y accesorios | |$ 250 * Unidad |

|Periodos |Servicios Publicos |Mantenimiento |nivel de op. (unidad) |

|Junio |416.000 |320.000 |18.300 |

|Julio |412.500 |310.000 |18.000

|

|Agosto |414.500 |315.000 |18.150 |

|Septiembre |415.000 |340.000 |19.000 |

|Octubre |426.000 |345.000 |20.500 |

• formula presupuestal para servicios públicos

El método asume que el punto de mayor producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 20.500 – 18.000 diferencia 2500 unidades

Costo / Servicios Públicos: 426.000- 412.500 diferencia 13.500 pesos.

El método concluye que si los costos se aumentan en $ 13.500 pesos se debe al aumento de 2500 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios públicos por $ 5,4.

13.500 / 2500 = $ 5.4 por unidad.

Tomando como base esta información analizamos el comportamiento del costo en cualquiera de los dos puntos, así :

Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de $ 426,000 y cada unidad consume $5,4 ,podemos concluir que 20.500 unidades

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