CASO PRACTICO DE DOCTRINA TRIBUTARIA

VICE-RECTORADO ACADEMICO

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FACULTAD  DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION II

Empresa comercial "NEURONAS  S.A.C. identificada con RUC Nº 20864105845 y domicilio en la Av. Luzuriaga Nº 1058 – Huaraz; tiene como actividad principal la comercialización en el país y en el exterior de productos químicos y desarrolla actividades desde el año 1995. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2014, declarada el 28 de Marzo 2015. que  presenta la siguiente información:

1. 1El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2014 , ingresos por 89,509,645 y refleja una utilidad antes del cálculo del Impuesto de S/.11'920,100,  
2.  Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes al ejercicio 2014 en base al sistema de Coeficientes por un importe  total de S/. 2’448,486. Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado S/.309,838.
3. Al 31 de diciembre de 2014, la empresa cuenta con un total de setenta y dos empleados (72) trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8 % de la Renta Anual antes de Impuestos, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial  Asimismo, la empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada anual.
4. La empresa desde el año 2011 tiene contratados a cuatro (04) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/. 2,500 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de julio de 2014, ingresa a laborar a la empresa dos (02) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/. 2,000 Nuevos Soles
5. Tienen gastos por intereses las suma de 118,436 y los ingresos por interés exonerados es la suma de 60,275
6. Gastos por el día del trabajo y día del padre se organizaron agasajos al personal por 178,428, mas IGV  declarada el 13 de Junio 2014
7. Gastos por representación por la suma de 194,320 más IGV declarada el 13 de Junio del 2014.
8. El gerente de ventas viajó a la ciudad de Buenos Aires (Argentina) en busqueda de nuevos clientes y permaneció 5 días, del 09 al 13 de julio de 2014. Se registraron gastos de alimentación por S/. 3,540 y movilidad por S/.1,550 sustentados sólo mediante declaración jurada
9. Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de S/. 5,320. Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del 15 al 21 de octubre. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago en forma diaria.
10. Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de confección de almanaques con una orden de servicio por S/. 3,880 más IGV, correspondiente al mes de setiembre, declarada el 12 de octubre del 2014.
11. Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de Equipos de oficina con el Presupuesto Técnico N° EO - 1807, por un importe de S/. 2,840 más IGV. correspondiente al mes de setiembre, declarada el 12 de octubre del 2014.
12. Se ha registrado gastos diversos sustentados con Notas de Venta por un monto de S/. 1,980, correspondiente al mes de setiembre, declarada el 12 de octubre del 2014.
13. La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una máquina detectora de impurezas, la cual fue puesta en funcionamiento en mayo de 2014. El valor histórico de este activo al 31.12.2013 es S/. 73,500., cuando debió ser del 10%
14.  Se han contabilizado los siguientes gastos ajenos al giro del negocio,

Gastos de Viaje de persona con vinculo familiar con el Gerente General y que no presta servicios en la empresa, cuyo gasto es de S/. 10,410, Compra de bienes de recreación infantil según facturas de Tiendas de productos importados 6,770, Servicios de vigilancia prestados en domicilios que no son locales o establecimientos de la empresa y que corresponden a viviendas particulares por  6,300, todos mas IGV, declarados  el 14  mes de noviembre del 2014.

1. La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

Multa por infracciones de transito por 5,460

Multa por infracción a limpieza publica sancionada por la municipalidad provincial por 9,450

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