COMENTARIOS A LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente.

El Libro II reúne una serie de normas relacionadas a los distintos tipos de control que ejerce tanto la Contraloría General de la República como los demás órganos del Sistema Nacional de Control.

• 1. Normas Profesionales

La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables; por ello, la confianza depositada en el auditor gubernamental, quien es el que realiza esta labor, ha aumentado la necesidad de contar con normas que lo orienten y permitan asimismo establecer sus cualidades y calificaciones, así como la calidad de su trabajo; tales como las que se consignan en el presente punto.

1.1 Ética y transparencia

Ley del Código de Ética de la Función Pública. Ley Nº 27815 de 12.AGO.2002. Publicada el 13.AGO.2002.

Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú. Aprobado por R.C. Nº 077-99-CG de 07.JUL.1999, publicada el 08.JUL.1999.

Normas para la conducta y desempeño del personal de la Contraloría General de la República y de los Órganos de Control Institucional.

Directiva Nº 010-2008-CG, aprobada por R.C. Nº 430-2008-CG de 24.OCT.2008. Publicada el 25.OCT.2008.

Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) – Normas Profesionales (NAGU 1.10, 1.20, 1.30, 1.40, 1.50 y 1.60).

R.C. N° 162-95-CG de 22.SET.1995, publicada el 26.SET.1995.

Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) – Normas Profesionales Capítulo I, Sección 020 "Postulados Básicos de la Auditoría Gubernamental" y Capítulo II, Sección 060 "Criterios Básicos de la Auditoría Gubernamental" y Sección 070 "Control de Calidad de la Auditoria".

R.C. N° 152-98-CG de 18.DIC.1998, publicada el 19.DIC.1998.

1.2 Requisitos del auditor

Establece que personal de las comisiones encargadas de realizar auditorías y exámenes especiales dispuestos por la Contraloría y Órganos del Sistema Nacional de Control, comprende sólo profesionales y egresados de universidades. R.C. Nº 143-2000-CG de 26.JUL.2000, publicada el 28. JUL.2000.

En caso de vacancia o de ausencia temporal del Supervisor, Jefe de Comisión, abogados o auditores, el Gerente Central bajo cuyo ámbito se encuentra la acción de control deberá de designar de inmediato al personal que lo sustituirá o se hará temporalmente cargo de sus funciones, según sea el caso sin perjuicio de la intervención de los demás integrantes de la Comisión de Control.

R.S.C. N° 024-2002-CG del 01.JUL.2002.

• 2. Control Previo

La Contraloría General de la República efectúa el control previo de los procesos encargados por ley expresa, tales como el pago de presupuestos adicionales de obra pública, las adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios u obras con carácter de secreto militar exonerados de licitación pública, concurso público o adjudicación directa; y la opinión sobre fianzas y garantías otorgadas por el Estado sobre las operaciones de endeudamiento.

2.1 Adicionales y supervisión de obra pública

Autorización previa de la ejecución y pago de las prestaciones adicionales de obra.

Directiva N° 002-2010-CG/OEA, aprobada por R.C. N° 196-2010-CG de 20.JUL.2010. Publicada el 23.JUL.2010.

2.2 Endeudamiento

Informe Previo para las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que comprometan su crédito o capacidad financiera.

Reglamento aprobado por R.C. N° 052-2010-CG de 22.FEB.2010, publicada el 23.FEB.2010.

Modificado por

R.C. N° 029-2011-CG de 28.ENE.2011, publicada el 30.ENE.2011.

R.C. N° 286-2011-CG de 19.OCT.2011, publicada el 21.OCT.2011.

2.3 Adquisiciones de orden interno

Opinión previa de la Contraloría General en adquisiciones y contrataciones con carácter de secreto militar u orden interno exoneradas de licitación pública, concurso público o adjudicación directa.Directiva Nº 007-2001-CG/B140 aprobada por R.C. Nº 046-2001-CG.

Modificada por R.C. Nº 105-2001-CG de 16.JUL.2001, publicada el 18.JUL.2001.

2.4 Aplicativo Informático, entregas y asignaciones económicas - CAFAE

Informe de verificación de: solicitudes en el Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y de Datos de los Recursos Humanos del Sector Público; y de cumplimiento de la Ley N° 28411 y Leyes de Presupuesto respecto de las entregas económicas y asignaciones de contenido económico, racionamiento o movilidad.

Directiva N° 006-2012-CG/PREI "Informe de Verificación en el marco de la Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Finales de la Ley N° 29874, aprobada ´por R.C. N° 279-2012-CG de fecha 10.AGO.2012. Publicada el 11.AGO.2012.

• 3. Control Preventivo

El Control Preventivo se enmarca en la atribución del Sistema Nacional de Control de formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las Entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, así como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno; sin interferir en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la administración de la Entidad, ni limitar el ejercicio del control posterior que corresponda.

Se ejerce de oficio a cargo de la Contraloría General de la República o a requerimiento del titular de la entidad o quien haga sus veces. Pertenecen a este tipo de control: las veedurías (que implica la acción de observar el desarrollo de determinados actos de la administración pública), las Alertas Ciudadanas, (conjunto de datos referidos a hechos pasados o presentes que podrían evidenciar el incumplimiento a normas sujetas a control; proporcionada por ciudadanos mayores de edad), entre otros.

3.1 Veedurías

Ejercicio del Control Preventivo por la Contraloría General

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