CUENTAS POR PAGAR

CC1

CUENTAS POR PAGAR,

COMPRAS Y GASTOS

A. INTRODUCCIÓN

Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisión y Evaluación del Control Interno, de detallan en el mismo orden bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y que deben llevarse a cabo según las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditoría Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensión y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilización del cuestionario diseñado para su revisión y evaluación.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Determinar :

1. Si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida autorización.

2. Si pueden registrarse cuentas por pagar sin ser registrados.

3. Si pueden originarse pasivos sin ser registrados.

4. Si pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados.

5. Si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar inadvertidos.

6. Si pueden malversarse fondos de caja menor.

7. Si pueden adquirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorización.

C. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar :

1. Todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha del balance, están adecuadamente registrados por su importe correcto.

2. Las bases sobre las cuales están mostradas las cuentas por cobrar y sin son uniformes en relación con el período anterior.

3. Si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.

4. La correcta clasificación, según su naturaleza, documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento.

5. Todos los aspectos importantes de los contratos de adquisición y compra.

D. PROGRAMA

1. Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno con base en dicha evaluación:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepara un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control interno que requieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.

Empresa: ______________________________________________________________

Periódo que cubre la auditoría: _____________________________________________

CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran:

1. COMPRAS

0.1 Las funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los departamentos de:

1. ¿Contabidad?

2. ¿Recibo?

3. ¿Despacho?

0.2 Las adquisiciones deben hacerce siempre mediante órdenes de compra y con base en cotizaciones?

En caso afirmativo, cuantas cotizaciones se requieren?

0.3 ¿Quiénes estan autorizados para firmar las órdenes de compra?

Nombre_______________________ Cargo_________________________

0.4 Compara el departamento de contabilidad:

1. Los precios y condiciones de la factura contra las órdenes de compras?

2. Las cantidades facturadas contra las órdenes de compra?

3. Se revisan los cálculos en las facturas?

0.5 El departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales?

0.6 Se revisan periódicamente los precios de compra por un empleado que no tenga conexión alguna con compras, para cerciorarse de que tales precios son los más convenientes para la empresa?

2. RECIBO:

0.1 Están las funciones del departamento de recibo sepradas de:

1. ¿Contabilidad?

2. ¿Recibo?

3. ¿Despacho?

0.2 El

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