Clasificación de los Procedimientos de Auditoria

Procedimientos de Auditoria.

Curso de acción que sirven de base para juzgar lo apegado a las normas y la validez de aplicación de los principios.

Expresado de otra manera, los procedimientos son ese conjunto de técnicas que forman el examen de una partida, hecho o circunstancia.

Los procedimientos de Auditoria y las pruebas están dirigidas a lograr los siguientes propósitos:

• “Confirmar de que el Auditor entiende los procedimientos empleados por el cliente”.

• “Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual otorgaría un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa”.

• Validar los hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas.

• Corroborar la relación entre cuentas como bases que soportan los procedimientos.

• Con las “pruebas sustantivas” se obtiene evidencia acerca de la corrección y validez de los registros contables y permite detectar los errores y/o deficiencias.

• Con las “pruebas de cumplimiento” se obtiene seguir dad razonable de que los procedimientos de control contable se aplican de acuerdo a su diseño.

Ejemplo:

Para el examen de la cuenta de efectivo se emplean los siguientes procedimientos:

• Arqueos.

• Confirmación con bancos.

• Pruebas de ingreso.

• Pruebas de desembolsos.

• Pruebas de conciliaciones bancarias. etc.

Clasificación de los Procedimientos de Auditoria.

La clasificación de los procedimientos de auditoría, se toman en consideración como los emite el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, (IMCP) misma que se divide en una serie de boletines que nos enmarcan y normalizan la aplicación en una revisión de estados financieros, como se muestra a continuación:

a) BOLETIN 5010

Procedimientos de auditoría de aplicación general:

Los procedimientos, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

b) BOLETIN 5020.

El muestreo en la auditoria:

Mediante la aplicación de sus procedimientos de auditoría a una muestra representativa de estas transacciones o partidas, puede obtener la evidencia que se requiere.

c) BOLETIN 5030.

Metodología para el estudio y evaluación del control interno:

El auditor debe seguir procedimientos recomendados para el estudio y evaluación adecuados del control interno existente.

d) BOLETIN 5040.

Procedimientos de auditoría para el estudio y la evaluación de la fundación de auditoría interna:

La función de la auditoría interna, forma parte de las técnicas de control interno sujetas a evaluación por parte del auditor externo.

e) BOLETIN 5050.

Utilización del trabajo de un especialista:

El auditor debe cubrir y establecer los procedimientos que se consideran adecuados para la revisión del trabajo de un especialista.

f) BOLETIN 5060.

Partes relacionadas:

Se recomiendan procedimientos de auditoría tendientes a la identificación de partes relacionadas, la revisión de transacciones y saldos entre ellas y la comparación de su adecuada revelación en los estados financieros.

g) BOLETIN 5070.

Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor:

Un auditor puede ser llamado a suceder o reemplazar a un colega en la realización de un examen de estados financieros, la comunicación con el auditor a quien se pretende suceder o reemplazar, constituye una conducta ética y fortalece las relaciones profesionales.

h) BOLETIN 5080.

Efectos del Procesamiento Electrónico de Datos (PED) en el examen de control interno:

Cuando el procesamiento electrónico de datos forma parte del control interno contable es sujeto a examen, el auditor debe documentas adecuadamente sus conclusiones sobre el PED en sus pruebas de auditoría.

i) BOLETIN 5090.

Revisión de control interno de entidades que utilizan organizaciones de servicios:

Es común que el procesamiento de la información sea realizada por terceros, por otra parte se debe considerar, en su estudio y evaluación el efecto que tiene el control interno al ser realizado por terceros.

j) BOLETIN 5100.

Efectivo e inversiones temporales:

Se refiere al examen de las partidas de efectivo e inversiones temporales.

Los procedimientos deben ser diseñados por el auditor, tomando en cuenta las características de cada empresa.

k) BOLETIN 5110.

Ingresos y cuentas por cobrar:

Para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar. Los procedimientos deben ser diseñados por el auditor, tomando en cuenta las características de cada empresa.

l) BOLETIN 5120.

Inventarios y costos de ventas:

En el examen de los rubros de inventarios y costo de ventas, los procedimientos deben ser diseñados por el auditor, tomando en cuenta las características de cada empresa.

m) BOLETIN 5130.

Pagos anticipados:

Para el examen de pagos anticipados. Los procedimientos deben ser diseñados por el auditor, tomando en cuenta las características de cada empresa.

n) BOLETIN 5140.

Procedimientos de auditoría relacionados con estados financieros consolidados y combinados, y con la valuación de inversiones permanentes en acciones:

Se debe señalar los procedimientos de auditoría para la revisión de los estados financieros consolidados y combinados y la valuación de las inversiones permanentes en acciones de acuerdo al boletín B-8 de la comisión de principios de contabilidad.

o) BOLETIN 5150.

Inmuebles, maquinaria y equipo:

En el examen de los rubros de inmuebles maquinaria y equipo, los procedimientos deben ser diseñados por el auditor, tomando en cuenta las características de cada empresa.

p) BOLETIN 5160.

Intangibles:

Para el examen de los activos intangibles, los procedimientos deben ser diseñados por el auditor, tomando en cuenta las características de cada empresa.

q) BOLETIN 5170.

Pasivos:

Para el examen de pasivos y al evaluar si la evidencia es suficiente y competente, los procedimientos de auditoría, deben ser de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

r) BOLETIN 5180.

Estimaciones contables:

El

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