Contabilidad De Materiales

Contabilizacion del uso y compra de materiales

By yakiraC | Studymode.com

INTRODUCCIÓN

Como es de esperarse, las compañías del sector de manufactura compran materiales y componentes y los convierten en diversos productos terminados. Algunos ejemplos son las empresas automotrices, las de procesamiento de alimentos y las textiles. La primera función entonces, de este tipo de empresas es la compra de materiales, la cual la realiza el área de compras, cuyo objetivo es obtener lo que se necesita, cuando se necesita y donde se necesita, con la calidad deseada y al costo apropiado. Comúnmente se utilizan tres formatos en la compra de artículos: una requisición de compra, una orden de compra y un informe de recepción. Lo que sigue es el uso de esos materiales en la producción, lo que conlleva una dinámica contable que genera información acerca del material usado y del inventario final de los mismos. Veremos como es éste proceso de compra, uso y contabilización de materiales, desde el sistema de costos por órdenes de producción, un sistema de manufactura que se emplea cuando los productos se realizan de acuerdo a las especificaciones de los clientes.

OBJETIVOS

* Identificar los diversos movimientos que se realizan detrás de la función compras en una empresa manufacturera por órdenes de fabricación.

* Describir el proceso de contabilización de uso de los materiales, diferenciando en que si son directos o indirectos, en el proceso de producción dentro unacompañía que labora con un sistema por órdenes de fabricación.

COSTOS POR ÓRDENES DE FABRICACIÓN

COMPRA, USO Y CONTABILIZACIÓN DE MATERIALES

El sistema de costeo por órdenes de producción es propio de aquellas empresas cuyos costos se pueden identificar con el producto, en cada orden de trabajo en particular, a medida que se van realizando las diferentes operaciones de producción en esa orden específica. Es asimismo propio de empresas que producen sus artículos con base en el ensamblaje de varias partes hasta obtener un producto final, en el cual los diferentes productos pueden identificarse fácilmente por unidades o por lotes individuales, como las industrias tipográficas, las artes gráficas en general, la industria del calzado, del mueble, entre otras de producción en masa de unidades similares o productos elaborados a la orden de los clientes.

El sistema de costeo por órdenes de producción puede basarse en datos históricos (reales) o en datos predeterminados.

Las empresas que llevan costos por órdenes de producción, deben tener en cuenta, en primera instancia, las ordenes de producción que deben elaborarse a pedido del departamento de ventas y de acuerdo con las necesidades de los clientes. Para cada una de ellas se emplea una hoja de costos por trabajo, en la cual se van acumulando semanal o mensualmente los costos que por materiales directos, mano de obra directa y costosindirectos de fabricación se van incurriendo para elaborar productos específicos o partes de las unidades que se están produciendo.

Las empresas manufactureras para laborar, adquieren materias primas que posteriormente serán transformadas hasta obtener un producto.

Debido a esto, la primera operación de la compañía es la función de compra de materiales, suministros y servicios necesarios de la calidad apropiada. Esta función la desempeña el área de COMPRAS, quien debe adquirir los materiales a tiempo para satisfacer las necesidades de la planta y hacer que sean entregados en el sitio debido, por ello, varias son las medidas de control que se deben tomar en relación con la compra de materiales.

Comúnmente se utilizan medidas de control en relación con la compra de materiales: una requisición de compra, una orden de compra y un informe de recepción.

Una requisición de compra es una solicitud escrita que se envía para informar al departamento de compras acerca de una necesidad de materiales o suministros.

Aunque una requisición de compra generalmente está impresa según las especificaciones de cada compañía, la mayor parte de los formatos incluye: número de la requisición, nombre del departamento o persona que hace la solicitud, cantidad de artículos solicitados, identificación del numero del catalogo, descripción del artículo, precio unitario, precio total, costos de embarque, de manejo, deseguro y costos relacionados, costo total de la requisición, fecha del pedido, fecha de entrega requerida y firma autorizada.

Por lo general se hace original y copia; el original para el departamento de compras (para situar el pedido) y la copia para el empleado de la bodega que solicitó la orden de compra (para realizar un seguimiento de los pedidos situados).

Si la requisición de compra está correctamente elaborada, el departamento de compras emitirá una orden de compra. Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artículos a un precio convenido. Una orden de compra, por lo general contiene los siguientes aspectos: nombre impreso y dirección de la compañía que hace el pedido, fecha de entrega requerida, términos de entrega y de pagos, cantidad de artículos solicitados, número de catálogo, descripción, precio unitario y total, costos de envío, de manejo, de seguro y relacionados, costo total de toda la orden y firma autorizada.

El original se envía al proveedor (para situar el pedido); las copias usualmente van al departamento de contabilidad (para futuro registro en el libro diario de compras y en los libros mayores generales y auxiliares), a cuentas por pagar (para eventual pago dentro del periodo de descuento), al departamento de recepción (para advertirles de la entrega futura) y otra copia para el departamento de compras (para mantener un archivo detodas las órdenes de compra expedidas).

Cuando se despachan los artículos ordenados, el departamento de recepción los desempaca y los cuenta. Se revisan los artículos para tener la seguridad de que no estén dañados y cumplan con las especificaciones de la orden de compra y de la lista de empaque (una lista preparada por el proveedor donde se describe lo que hay en el envío). Luego el departamento de recepción emite un informe de recepción. Este formato contiene nombre del proveedor, numero de orden de compra, fecha en que se recibe el pedido, cantidad recibida, descripción de los artículos, diferencias con la orden de compra (o mención de los artículos dañados) y firma autorizada.

El original lo guarda

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