EJERCICIOS MATRIZ Y SUBSIDIARIA

TEMA  N º  3. Matrices y Subsidiarias.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

1. Identificar las razones que justifican la inversión en subsidiaria.

2. Aplicar los procedimientos de consolidación de estados financieros.

3. Aplicar  los métodos para contabilizar la inversión en subsidiaria.

4. Identificar las características y finalidad del Balance General consolidado.

5. Preparar los borradores de consolidación, de Balance General a la fecha de adquisición.

6. Aplicar procedimientos adecuados para la determinación del exceso de costo sobre valor neto en libros de las acciones de la subsidiaria, exceso del valor en libros sobre el costo de acciones e intereses minoritarios.

Cuando el Capital de una PERSONA JURÍDICA (empresa), está mayoritariamente (más del 50%) en poder de otra PERSONA JURÍDICA, esta empresa se denomina COMPAÑÍA SUBSIDIARIA ó COMPAÑÍA FILIAL.

Cuando una PERSONA JURÍDICA (empresa) posee más del 50% de participación en el  Capital de otra PERSONA JURÍDICA, se considera que esta empresa es una COMPAÑÍA MATRIZ ó COMPAÑÍA PRINCIPAL.

Razones para Invertir en empresas Subsidiarias:

• Crecimiento de la organización (producción, distribución, mantenimiento, transporte, etc)
• Expansión territorial. Nuevos mercados, más clientes.
• Incorporación de nuevos productos o productos complementarios.
• Enfrentar o disminuir a la competencia.
• Garantizar el suministro de Materia Prima o Materiales vitales para la Producción o expansión de la organización.
• Tomar el control de empresas exitosas, con productos líderes, con prestigio de marcas, con potencial de rentabilidad futura.
• Disminuir el impacto Tributario sobre la organización.
• Minimizar el riesgo de inversiones concentradas en una sola empresa.
• Organizar, Planificar y Dirigir el crecimiento de una organización ó grupo. SINERGIA CORPORATIVA. Unidades Estratégicas de Negocios. Divisiones de Actividades, etc.

TRATAMIENTO CONTABLE:

Asientos en los Libros de la Compañía Matriz:

----------------------xx------------------------

Inversión en Subsidiaria     xxxx

 Banco (Cuenta Pagar)              xxxx

Inversión en Subsidiaria al valor en libros.        

TRATAMIENTO CONTABLE:

---------------------XX-------------------------

Inversión en Subsidiaria     xxxxxxxx

Exceso Costo S/ Valor                            

Libros                                   xxxxxxxx

     Banco (Cuentas Pagar)               xxxxxxxx

Inversión en subsidiaria, con exceso de costo sobre valor en libros.

METODOS PARA CONTABILIZAR LA INVERSIÓN EN SUBSIDIARIAS:

Método del Costo (Base Legal).

• Mantiene Principio de Entidad, Independencia de las Personas Jurídicas.
• La compañía Matriz es dueña de las acciones  y no de los activos ni de las obligaciones.
• La compañía Matriz recibe DIVIDENDOS de la Subsidiaria y los registra como un ingreso.

Método del Costo (Base Legal):

El Valor de la Inversión en los Libros de la compañía Matriz no cambia con los resultados obtenidos por la compañía Subsidiaria.

Asiento para registrar los Dividendos:

-------------------xx---------------------------

Banco                                  xxxxxx

    Ingresos por Dividendos               xxxxxxx

Método del Interés Participante (Base económica)

• Obvia el aspecto legal. El interés económico prevalece sobre el legal.
• El Valor de la Inversión se afecta con los resultados obtenidos por la compañía Subsidiaria.
• Las Utilidades de la Subsidiaria aumentan el valor de la inversión.
• Las Pérdidas de la Subsidiaria disminuyen el valor de la Inversión

Método del Interés Participante (Base Económica):

La compañía Matriz recibe Dividendos de la Subsidiaria, y los registra como una disminución del Valor de la Inversión.

Asientos Contables:

----------------------xx---------------------------

Inversión en Subsidiaria        xxxxx

     Utilidad de la Subsidiaria             xxxxx

Utilidad obtenida por la compañía Subsidiaria.

Método del Interés Participante (Base Económica):

-----------------------xx---------------------------

Pérdidas Subsidiaria   xxxxxxxxx

     Inversión en Subsidiaria         xxxxxxxxx

Pérdidas obtenidas por la subsidiaria.

-----------------------xx---------------------------

Banco                                 xxxxxx

     Inversión en Subsidiaria              xxxxxx

             Dividendos recibidos de la subsidiaria

CASO 1. Se adquiere el 100% de la participación en la subsidiaria.

Al valor en Libros:

Ejemplo:

Compañía Matriz     Compañía Subsidiaria

Valor Inversión         Capital=  1.000.000

Bs. 1.500.000           Util. Acum  500.000

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