ESTADOS FINANCIEROS COMPLEMENTARIOS

ESTADOS FINANCIEROS COMPLEMENTARIOS

ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

NOVENA SESIÓN

Concepto

Este estado complementario que también es conocido con el nombre de Estado de Origen y Aplicación de Recursos, tiene como objetivo principal mostrar el origen o Fuentes de los recursos en el ejercicio económico y la forma como estos recursos han sido utilizados en dicho ejercicio.

Es un estado financiero que resume las operaciones realizadas en el mismo ejercicio económico, desde otro punto de vista, es decir, este Estado, describe las fuentes de las cuales se derivaron los fondos adicionales y las aplicaciones a que fueron determinados.

La comparación de los orígenes y las aplicaciones van a dar como resultado el aumento o disminución del capital de trabajo neto de la empresa.

Las variaciones en la posición del capital de trabajo son datos importantes para el análisis de los resultados de las operaciones y de la situación Financiera de la empresa.

Finalmente es necesario precisar que la variación del capital de trabajo estará dada por los cambios producidos en los rubros del activo corriente y pasivo corriente; en tanto que las variaciones que se producen en las cuentas del activo no corriente, del pasivo no corriente y del patrimonio neto, nos indicará la procedencia (origen) y aplicación (usos) de los recursos así como su incidencia en el Capital de Trabajo.

Las referidas variaciones pueden ser sintetizadas en los siguientes esquemas:

AUMENTO PARTIDAS CORRIENTES DISMINUCIÓN

 Disponibilidades en Caja y Bancos

 Cuentas por cobrar

 Valores negociables

(incrementos) (disminuciones)

 Existencias

 Cargas diferidas

 Otras cuentas del activo corriente.

 Sobregiros bancarios

 Cuentas por pagar

(disminuciones)  Tributos por pagar (incrementos)

 Otras cuentas del pasivo corriente.

VARIACIONES DEL CAPITAL DE TRABAJO Y SU RELACIÓN CON EL ORIGEN Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS

Objetivos del Estado de Cambio en la Situación Financiera

a) Resumir las actividades de una empresa en lo referente a su financiamiento e inversiones, mostrando la generación y aplicación de los recursos provenientes del período.

b) Proporcionar información completa sobre los cambios en la situación financiera de una empresa durante un determinado período.

Importancia e Interpretación del Estado de Cambios en la Situación Financiera

Importancia

Es un Estado Financiero muy importante porque permite comprobar cómo se originaron los fondos y la utilización que se les dio. Lo que conlleva a conocer la capacidad de la empresa para producir liquidez por sus transacciones operacionales y no oracionales que realizó durante un ciclo económico.

Interpretación

Para interpretar este estado financiero, es necesario tener en cuenta lo siguiente:

i. Todo aumento en el patrimonio neto y en el pasivo total, constituyen fuentes de financiamiento o sea generan fondos y efectivo.

ii. Todo aumento en los activos no corrientes, conlleva a la disminución de fondos.

iii. Toda disminución en activos no corrientes nos indica un origen o una fuente de financiamiento.

iv. Toda disminución en el patrimonio neto y pasivo totales, genera utilización de fondos.

v. A medida que se compra o que se produce mercaderías, las existencias se incrementan.

vi. Cuando las mercaderías son vendidas, originan disminución de las existencias y aumento del saldo de cuentas por cobrar comerciales.

vii. La cobranza de las cuentas por cobrar comerciales genera un aumento de efectivo en Caja y Bancos.

viii. El uso de los Fondos (efectivo) para cancelar a las cuentas por pagar cuando se efectuaron las compras de mercaderías o cuando se incurrió en costos, constituye la parte final del ciclo del movimiento del efectivo.

Lo mencionado en cinco, seis, siete y ocho, todo el ciclo se repite varias veces de acuerdo al tipo de negocio y de las operaciones normales que efectúa una empresa, es decir, el movimiento que se genera en el activo corriente y en el pasivo corriente ocasiona que ambos originen el capital de trabajo.

Información requerida para la preparación y presentación del Estado de Cambios en la Situación Financiera

Este Estado se prepara sobre la base del Balance General al inicio del Ejercicio Económico, el Estado de Ganancias y Perdidas y el Balance General a la fecha de cierre del Ejercicio que corresponde y su estructura considera lo siguiente:

A) Recursos Provenientes de:

1) Aumento del Capital Contable

1.1. Por utilidades o rentabilidad obtenida;

1.2. Por aumento de capital

2) Aumento de Pasivo a largo plazo.

3) Disminución de Activos no Corrientes

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