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COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Cuando hablamos de comprobante de retención nos estamos refiriendo a la obligación de entregar un documento o comprobante que se debe de entregar al contribuyente, por cada retención de impuestos que se le practica; esto puede realizarse a través de un sistema computarizado, mediante previa autorización de la SUNAT, o con el uso del formulario N· 806.

Los ámbitos en que se puede aplicar es: en la venta de bienes muebles, prestación de servicios, contratos de construcción, primera venta de inmuebles.

La tasa es el 3% del importe total de la operación, la finalidad es el aseguramiento de la cobranza de una parte del IGV de una operación que ya se realizo.

Los comprobantes de retención deben cumplir los siguientes requisitos:

1. Los datos de identificación del agente de retención como:

• Los apellidos y nombres, denominación social o razón social
• El domicilio fiscal
• Número de RUC

1. La denominación del documento: “COMPROBANTE DE RETENCIÓN”
2. La numeración quiere decir, la serie y número correlativo
3. Datos de la imprenta o empresa grafica
4. Numero de autorización de impresión otorgado por SUNAT,
5. Destino del origen y copias:

• En el original:” proveedor”
• En la primera copia:”emisor-agente de retención”
• En la segunda copia:”SUNAT”

También debemos tener consideración que en los comprobantes de retención puede ir información no necesariamente impresa:

• Los apellidos y nombres del proveedor.
• El numero de RUC del proveedor.
• Fecha de emisión del “Comprobante de Retención”.
• Identificación de los comprobantes de pago o notas de debito.
• Monto del pago.
• El importe retenido.

Debemos de tener en cuenta que, el pago realizado por un tercero el agente de retención emitirá un comprobante al adquiriente o usuario más no al tercero, también existe una excepción en la obligación de retener cuando el pago es igual o menor a 700 nuevos soles, y el monto de los involucrados no supera dicho montos.

DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN

Los proveedores pueden solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que conste en la declaración del IGV, también podrán solicitar la devolución o ampliar la deducción respecto de las retenciones indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la obligación de retener, siempre que hubiera mantenido un monto aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3 períodos consecutivos.

Los requisitos son:

1. Se debe presentar el formulario pre impreso N· 4949.
2. Se debe consignar el saldo acumulado no aplicado que conste de la última declaración.
3. Se debe de a ver presentado todas las declaraciones por el periodo por el que solicita la devolución en su condición de proveedor.
4. Si el contribuyente solo tiene condición de proveedor, deberá tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutivas.
5. Se deberá consignar como periodo tributario, el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud.

Si el tramite lo realiza una tercera persona se tendrá que presentar una carta poder simple, en la que se indique la autorización para realizar el trámite correspondiente; el plazo máximo para presentar la devolución es de 45 días hábiles de acuerdo al art. 32· del         D.S.126-94-EF.

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