Libro 3 - Procedmiento Tributario

TEMAS

El contenido de la materia tiene una relación directa con la norma procedimental; esta clase de disposiciones requieren de un estudio que permita agrupar en forma sistemática cada uno de los procesos relativos a la investigación, determinación y discusión de los tributos, de tal manera que coadyuven tanto a los agentes que representan la Administración como a los responsables del cumplimiento de la obligación tributaria, al entendimiento y observancia de estas disposiciones con el fin de garantizar para las partes el desarrollo de un debido proceso y como consecuencia de ello a tener certeza al actuar ante la Administración Tributaria.

El estudio de los temas se aborda en el siguiente orden:

• Liquidación Oficial de Aforo

• Procedimiento aplicable a las declaraciones tributarias, que se tienen por no presentadas, no surten efecto legal alguno y se consideran como no válidas

• Liquidación Oficial de Revisión

• Liquidación Oficial de Corrección

• Liquidación Oficial de Corrección Aritmética

• Resoluciones de Sanción

• Otros temas relacionados

Para cada uno de los procesos, se ilustran las actuaciones de tramite, preparatorias y definitivas, ligadas a la aplicación del régimen sancionatorio y el efecto de dicho régimen cuando se presentan correcciones voluntarias o imposición de las sanciones cuando el obligado persiste en el incumplimiento de las obligaciones formales o en su defecto considera apropiado controvertir las actuaciones de la Administración y posteriormente interponer la acción de nulidad y restablecimiento del derecho, esto es, iniciar la acción de demanda de los Actos Administrativos.

En desarrollo de la materia se presentan aplicaciones prácticas a titulo de ejemplo para ilustrar cada proceso e igualmente se citan conceptos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales así como pronunciamientos del Consejo de Estado y de la Corte Constitucional relacionados con cada tema.

Para un mayor entendimiento y estudio ordenado o secuencial de las disposiciones que regulan las Liquidaciones Oficiales y Resoluciones de Sanción, los procesos se han subdivido en tres etapas, las cuales comprenden el inicio, desarrollo y terminación de cada uno de ellos (Actuaciones de tramite, preparatorias y definitivas) y se asocian en forma individual con las facultades y competencia de las áreas técnicas de la Administración Tributaria encargadas de adelantar los procesos.

El contenido genérico de los temas es el siguiente:

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO – VÍA GUBERNATIVA

LIQUIDACIONES OFICIALES Y RESOLUCIONES DE SANCIÓN

Etapas: INVESTIGACIÓN DETERMINACIÓN DISCUSIÓN

Áreas: FISCALIZACIÓN LIQUIDACIÓN JURÍDICA

ILUSTRACIÓN GENERAL DE LOS PROCEDIMIENTOS

Liquidación Oficial de Aforo – Capitulo I

Etapa de Fiscalización Etapa de Determinación Etapa de Discusión

Actuaciones de tramite Actos Definitivos Tipo de Recurso

 Emplazamiento para declarar  Resolución Sanción por no declarar

 Liquidación Oficial de Aforo  Reconsideración

Liquidación Oficial de Aforo – Procedimiento aplicable a las declaraciones tributarias, que se tienen por no presentadas - Capitulo II

Etapa de Fiscalización Etapa de Determinación Etapa de Discusión

Actuaciones de tramite Actos Definitivos Tipo de Recurso

 Auto Declarativo

 Emplazamiento para declarar  Resolución Sanción por no declarar

 Liquidación Oficial de Aforo  Reconsideración

Liquidación Oficial de Revisión – Capitulo III

Etapa de Fiscalización Etapa de Determinación Etapa de Discusión

Actuaciones de tramite Actos Definitivos Tipo de Recurso

 Emplazamiento para corregir

 Autos de inspección Tributaria y Contable

 Requerimiento Especial  Ampliación al Requerimiento Especial (De ser el caso – Actuación preparatoria)

 Liquidación Oficial de Revisión Resolución  Reconsideración

Liquidación Oficial de Corrección – Capitulo IV

Etapa de Fiscalización Etapa de Determinación Etapa de Discusión

Actuaciones de tramite Actos Definitivos Tipo de Recurso

No existe actuación previa

 Pliego de Cargos  Liquidación Oficial de Corrección

 Resolución Sanción (Cuando fuere del caso por improcedencia  Reconsideración

Liquidación Oficial de Corrección Aritmética – Capitulo V

Etapa de Fiscalización Etapa de Determinación Etapa de Discusión

Actuaciones de tramite Actos Definitivos Tipo de Recurso

No existe actuación previa

 Liquidación Oficial de Corrección Aritmética

(Para errores de tipo aritmético, no liquidación e indebida liquidación de sanciones)  Reconsideración

Resolución Sanción – Capitulo VI

Etapa de Fiscalización Etapa de Determinación Etapa de Discusión

Actuaciones de tramite Actos Definitivos Tipo de Recurso

 Pliego de Cargos (Procesos generales)

 Pliego de Cargos

(Cierre de Establecimiento de comercio)  Resolución Sanción

 Resolución Sanción  Reconsideración

 Reposición

(Ante la División de Liquidación)

Adicionalmente a lo anterior y se abordará el estudio de los siguientes temas:

• Proceso de Devolución

• Generalidades del Proceso de Cobro

• Terminos y requisitos para interponer la acción de nulidad y restablecimiento del derecho – (Demanda de Actos Administrativos – Proferidos por la Administración Tributaria)

Como material de apoyo, se pone a disposición del alumno:

• Formulación y descripción detallada de los procesos antes mencionados

• Presentación ilustrada a titulo de exposición de los temas que serán tratados en clase (Archivo de presentaciones)

DESARROLLO DEL TEMA

CAPITULO I

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO APLICABLE – AL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

FORMAL DE DECLARAR – PROCESO DEL OMISO – LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO

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