Modelo De Memoramdum De Planeacion

MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA PARA CLIENTE RECURRENTE

Cliente: Archivo Corriente

Índice 1

Tipo de Auditoria:

Periodo de Auditoria: 2011

Socio a cargo: YENSI IVANIA

CONTENIDO

Pág.

1. Términos del compromiso 2

1.1 Objetivo General (F-002) 2

1.2 Objetivos Específicos (F-002) 2

2. Información general del cliente (F-004) 2

2.1 Identificación del cliente (mercantil, tributaria, etc.) 2

2.2 Resumen de los Principales cambios 2

2.3 Actividad económica principal y secundaria 2

2.4 Accionistas y personal clave 2

2.5 Sucursales, agencias, etc. 2

2.6 Sistemas de información, Principales políticas y prácticas contables 2

3. Puntos requeridos a partir del año anterior 3

3.1 Requeridos por el cliente 3

3.2 Requeridos por auditoria 3

4. Diferencias sin ajustar del año anterior 3

5. Evaluación de ambiente de control 3

6. Evaluación de riesgo de fraude 4

6.1 Efecto sobre el acceso de la auditoria en general (Existen o no limitaciones) 4

6.2 Áreas donde hay un riesgo significativo de fraude 4

6.3 Fraude relacionado con el reconocimiento de ingresos, etc. 4

7. Riesgo a nivel de aseveración 4

8. Evaluación del nivel de riesgo de una entidad 5

9. Determinación de la materialidad y áreas de riesgo 5

9.1 Materialidad (F-017) 5

9.1.1 Uso de porcentaje 6

9.1.2 Materialidad para puntos particulares 6

10. Enfoque de la auditoria (Decisiones preliminares) 6

10.1 Materialidad y áreas de alto riesgo 6

10.2 Materialidad y áreas de riesgo medio. 7

10.3 Materialidad y áreas de bajo riesgo 7

10.4 Inmaterial 7

10.5 Planilla de decisiones preliminares (F-018) 7

11. Equipo de servicio al cliente 8

12. Fechas clave de auditoria 8

13. Presupuesto de tiempos (F-021) 8

14. Resultados esperados 8

1. Términos del compromiso

(Esta sección debe ser definida por el socio a cargo, y debe estar respaldada con la carta de compromiso o contrato según se maneje con el cliente).

(Retomar los objetivos que están en el informe)

1.1 Objetivo General (F-002)

1.2 Objetivos Específicos (F-002)

2. Información general del cliente (F-004)

(En esta sección deben incluirse resúmenes de aspectos claves del cliente, pero no se extenderá a repetir lo expuesto en memorándum anteriores, pero sí deberá hacerse énfasis en los cambios que el cliente haga de un año a otro en sus sistemas de información, métodos de trabajo, sucursales, personal clave, manuales o instructivos, actividades, cambios relevantes en aspectos financieros, etc.)

(Para los siguientes ítems, actualizar la información y solo pedir copia de lo nuevo se puede crear un apartado de principales cambios.

(En este punto solo corresponde a la actualización de la información, duplica lo ya descrito en años anteriores)

2.1 Identificación del cliente (mercantil, tributaria, etc.)

2.2 Resumen de los Principales cambios

(Relacionado con cambios habidos entre nuestra evaluación anterior y el ejercicio actual relacionado con cumplimiento legal, disposiciones internas, sistemas etc. (haga referencia a los PT´S donde se desarrollan o evidencian estos cambios).

2.3 Actividad económica principal y secundaria

2.4 Accionistas y personal clave

2.5 Sucursales, agencias, etc.

2.6 Sistemas de información, Principales políticas y prácticas contables

2.7 Otros

3. Puntos requeridos a partir del año anterior

(Debe considerarse aquellos aspectos que el cliente ha solicitado de manera explicita y que son de interés para ellos, pero que a la vez sean de nuestra competencia profesional y estén comprendidos en el compromiso de auditoria. Asimismo, cualquier otro asunto relevante que el socio, gerentes o supervisores hallan identificado como relevante para este nuevo año. Aquí se debe incluir de manera general aspectos de pruebas no predecibles o nuevas áreas sujetas a puntos especiales de auditoria para este año, los cuales deben ampliarse en la sección Enfoque de la auditoria).

3.1 Requeridos por el cliente

(Este apartado es de obligatoriedad, según NIAS las pruebas no predecibles son nuevas o no se ha hecho desde hace tiempo tienen que quedar bien desarrolladas en el enfoque de auditoria)

SE REFIERE A LOS INFORMES,

3.2 Requeridos por auditoria

(Este apartado es de obligatoriedad, según NIAS las pruebas no predecibles son nuevas o no se ha hecho desde hace tiempo tienen que quedar bien desarrolladas en el enfoque de auditoria)

SE REFIERE A LO QUE EL AUDITOR NECESITA.

4. Diferencias sin ajustar del año anterior (NO SE HACE YA QUE ES AUDITORIA NUEVA)

(Esta sección incluirá aquellos aspectos que durante el ejercicio anterior se identificaron como ajustes, pero que por alguna razón el cliente no atendió, es decir no se ajustaron y tal situación pudo o no causar efectos en la opinión del año anterior. Esto implica que podrían existir ajustes menores que no afectaron nuestra opinión pero que en todo caso afectan los saldos en los estados financieros y por lo tanto deben ser corregidos).

(Salvedades, o saldos que estan incorrectos del año anterior, preguntar si se corrigió o no y verificar a donde están los ajustes o poner el comentario que no quedo nada pendiente)

Cuentas- Conceptos (Dr)/Cr – US$

Dr Cr

Diferencia acumulativa sin ajustar (ganancias y pérdidas)

Diferencias de balance sin ajustar

Explicación

Efectos en la auditoria de este año:

5. Evaluación de ambiente de control (OCUPAR ANALISIS DE PROCESOS DEL LIC.)

(La importancia de esta sección es en primer lugar considerar la situación de la evaluación del ambiente de control hasta donde trabajamos anteriormente con el cliente, y dar por lo tanto nuestra calificación – Esto implica trabajo de escritorio.

Pero antes de concluir esta sección, debemos actualizar el conocimiento sobre el ambiente de control para este nuevo ejercicio,

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