RESUMEN DE LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230

RESUMEN DE LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230

DOCUMENTACION DE AUDITORIA

La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 230, (revisada), Documentacion de auditoria deberá leerse en el contexto del “Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad,. Auditoria, Revision, Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados”, que exponen la aplicación y la autoridad de las NIAS.

Definición

Documentación de Auditoria:

Significa el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llego el auditor (a veces también se usan términos como “papeles de trabajo”).

Auditor con experiencia:

Significa una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene un entendimientos razonable de:

 Procesos de auditoria

 La NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables

 El entorno del negocio en el que opera la entidad

 Asuntos de auditoria e información financiera relevantes para la industria de la entidad.

Naturaleza de la documentación de auditoria

La documentación de auditoria puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros medios.

Ejemplo:

 Programas de auditoria

 Análisis

 Memorandos de asuntos

 Resúmenes de asuntos importantes

 Cartas de confirmación y representación

 Listas de verificación

 Correspondencia (incluyendo correo electrónico) concernientes a asuntos importantes.

Si se considera apropiado, pueden incluirse sumarios, o copias de los registros de la entidad , por ejemplo: contratos y acuerdos importantes y específicos, como parte de la documentación de auditoria. Sin embargo, esta no es un sustituto de los registros contables de la entidad. La documentación de auditoría para un trabajo especifico se reúne en un archivo de la auditoria.

El auditor normalmente excluye de la documentación de auditoria los borradores sustituidos de papeles de trabajo y estados financieros, las notas que reflejan razonamientos incompletos o preliminares, las copias previas de documentos.

Según se define en la NIA 220

Los procedimientos de auditoria desempeñados incluyen:

• Planeación de auditoria, según trata en la NIA 300,

• Planeación de una auditoria de Estados Financieros

Corregidos por errores de mecanografia y otros errores, y los duplicados de documentos.

Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoria

El auditor deberá preparar la documentación de auditoría de modo que facilite que un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoria, entienda:

 La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria desempeñados para cumplir con las NIAS y los requisitos legales y de regulación aplicables.

 Los resultados de los procedimientos de auditoria y la evidencia de auditoria obtenida.

 Los asuntos importantes que se originan durante la auditoria y las conclusiones alcanzadas en la misma.

La forma, contenido y extensión de la documentación de auditoria dependen de factores como:

 La naturaleza de los procedimientos de auditoria que se van a desempeñar

 Los riesgos identificados de representación errronea de importancia relativa

 El grado de juicio que se requiere para desempeñar el trabajo y evaluar los resultados.

 La importancia de la evidencia de auditoria obtenida

 La naturaleza y extensión de la excepciones identificadas.

 La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión no fácilmente determinable.

 La metodología y herramientas de auditoria empleadas.

Documentación de las características que identifican a partidas o asuntos espefico que se someten a prueba

Para documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria desempeñados, el auditor deberá registrar las características que identifican a las partidas o asuntos espeficos que se someten a prueba.

Registrar las características de identificación sirve para un numero de propósitos. Por ejemplo:

 Posibilita al equipo de auditoria rendir cuentas por su trabajo

 Facilita la investigación de excepciones o inconsistencias.

Las características de identificación varian con la naturaleza del procedimiento de auditoria y de la partida o asunto que se someten a prueba. Por ejemplo:

a. Para una prueba detallada de ordenes de compras generadas por la entidad, el auditor puede identificar los documentos seleccionados para la prueba por sus fechas y números de orden de compra únicos.

b. Para un procedimiento que requiera selección o revisión de todas las partidas por arriba de un monto especifico de una población dada, el auditor puede registral el alcance del procedimiento e identificar la población (por ejemplo todos los asientos del diario por arriba de un monto especificado en el registro diario.)

c. Para un requirimiento que requiera un muestreo sistematico de una población de docuejntos, el auditor puede identificar los documentos seleccionados registrando su fuente, el punto de inicio y el intervalo de un muestreo.

d. Para un procedimiento que requiera averiguaciones con personal especifico de la entidad, el auditor puede registrar las fechas de las averiguaciones y los nombres y designaciones de puestos del personal de la entidad.

e. Para un procedimiento de obsenacion, el auditor puede registrar el proceso o mataria principal que se observa, las personas relevantes, sus respectivas responsabiliades, asi como donde y cuando realizo la observación.

Asuntos de importancia

Juzgar la importancia de un asunto requiere un análisis objetivo de los hechos y las cirucuntancias. Los asuntos de importancia inclueyen entre otros:

 Asuntos que dan origen a riesgos importantes (según define la NIA 315, entendimiento

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