NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530

MUESTREO DE AUDITORÍA

(En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o

después del 15 de diciembre de 2009)

CONTENIDO

Párrafo

Introducción

Alcance de esta NIA 1-2

Fecha de vigencia 3

Objetivo 4

Definiciones 5

Requisitos

Diseño de la muestra, tamaño y selección de

partidas para pruebas 6-8

Desarrollo de procedimientos de auditoría 9-11

Naturaleza y causa de desviaciones y errores 12-13

Proyección de errores 14

Evaluación de resultados de la muestra de auditoría 15

Aplicación y otro material explicativo

Definiciones Al -A3

Diseño de la muestra, tamaño y selección de

partidas para pruebas A4-A13

Desarrollo de procedimientos de auditoría Al4-A16

Naturaleza y causa de desviaciones y errores A17

Proyección de errores A18-A20

Evaluando resultados de la muestra de auditoría A21-A23

Apéndice 1. Estratificación y selección por valor ponderado

Apéndice 2. Ejemplos de factores que influyen en el tamaño de la muestra para pruebas

de control

Apéndice 3. Ejemplos de factores que influyen en el tamaño de la muestra para pruebas

de detalle

Apéndice 4. Métodos de selección de muestras

NIA 530

526

MUESTREO DE AUDITORÍA

La Norma Internacional de auditoría (NIA) 530, Muestreo de auditoría, debería leerse junto con la NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

527

NIA 530

MUESTREO DE AUDITORÍA

Introducción

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) aplica cuando el auditor ha decidi¬do usar muestreo de auditoría en el desarrollo de los procedimientos de auditoría. Trata del uso del muestreo de auditoría estadístico y no estadístico cuando diseña y selecciona la muestra de auditoría, desarrollando pruebas de control y pruebas de detalle, y evaluando los resultados de la muestra.

2. Esta NIA complementa la NIA 500,1 que trata de la responsabilidad del auditor para diseñar y desarrollar procedimientos de auditoría para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables so¬bre las cuales basar la opinión del auditor. La NIA 500 proporciona lineamientos sobre los medios disponibles al auditor para seleccionar las partidas para prue¬bas, de los cuales el muestreo de auditoría es un medio.

Fecha de vigencia

3. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo

4. El objetivo del auditor, cuando usa muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable para que el auditor extraiga conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

Definiciones

5. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuyen aquí:

a) Muestreo de auditoría (muestreo). La aplicación de procedimientos de audi¬toría a menos de 100% de partidas dentro de una población de relevancia de auditoría, de tal modo que todas las unidades del muestreo tengan una opor¬tunidad de selección para dar al auditor una base razonable de la cual extraer conclusiones sobre la población entera.

1 NIA 500, Evidencia de auditoría.

NIA 530

528

MUESTREO DE AUDITORÍA

b) Población. El conjunto completo de datos de los que se selecciona una mues¬tra y sobre los que el auditor desea extraer conclusiones.

c) Riesgo de muestreo. El riesgo de que la conclusión del auditor que se basa en una muestra pueda ser diferente de la conclusión si la población entera se sujetara al mismo procedimiento de auditoría. El riesgo de muestreo puede llevar a dos tipos de conclusiones erróneas:

i) En el caso de una prueba de controles, que los controles sean más efec¬tivos de los que realmente son, o en el caso de una prueba de detalles, que no exista un error material relativa cuando de hecho sí existe. Al auditor le interesa este tipo de conclusiones erróneas porque afectan la efectividad de la auditoría y es más probable que lleven a una opinión de auditoría inapropiada.

ii) En el caso de una prueba de controles, que los controles sean menos efectivos de lo que realmente son, o en el caso de una prueba de detalles, que exista un error material cuando de hecho no existe. Este tipo de con¬clusiones erróneas afecta a la eficiencia de la auditoría, ya que, de mane¬ra usual, causaría trabajo adicional para establecer que las conclusiones iníciales fueron incorrectas.

d) Riesgo no de muestreo. El riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por cualquier razón no relacionada con el riesgo de muestreo. (Ref. Al.)

e) Anomalía. Un error o desviación que se puede demostrar que no es represen¬tativa de errores o desviaciones en una población.

f) Unidad de muestreo. Las partidas individuales que constituyen una pobla¬ción. (Ref. A2.)

g) Muestreo estadístico. Un enfoque de muestreo que tiene las siguientes carac¬terísticas:

i) Selección aleatorio de las partidas de muestra; y

ii) Uso de la teoría de probabilidades para evaluar los resultados de la mues¬tra, incluyendo medición del riesgo de muestreo.

Un enfoque de muestreo que no tiene las características i) y ii) se considera un muestreo no estadístico.

529

NIA 530

MUESTREO DE AUDITORÍA

h) Estratificación. El proceso de dividir una población en sub-poblaciones, cada una de las cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen caracterís¬ticas similares (a menudo valor monetario).

i) Error tolerable. Es un monto monetario que fija el auditor, respecto del cual el auditor busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que el monto monetario que fija el auditor no es excedido por un error en la población. (Ref. A3.)

j) Tasa tolerable de desviación. Una tasa de desviación de los procedimientos de control interno prescritos que fija el auditor, respecto de la cual el auditor busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que la tasa real de desvia¬ción en la población no excede la tasa de desviación que fija el auditor.

Requisitos

Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas para prueba

6. Cuando diseña

...