NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 315

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 315

IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.

(APLICABLE A LAS AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES A PERIODOS INICIADOS A PARTIR DEL 15 DE DICIEMBRE DE 2009)

CONTENIDO

INTRODUCCION

ALCANCE DE ESTA NIA………………………………………………………………………………………………………………1

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR…………………………………………………………………………………………………2

OBJETIVO…………………………………………………………………………………………………………………………………3

DEFINICIONES……………………………………………………………………………………………………………………………4

REQUERIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS…………………5-10

EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,INCLUIDO SU CONTROL INTERNO……………………………………………………………………………………………………………………………..11-24

IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL………………..25-31

DOCUMENTACION………………………………………………………………………………………………………………..32

GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS…………….A1-A6

EL CONOCIMIENTO REQUERIDO D ELA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL INTERNO……………………………………………………………………………………………………………………..A17-A104

IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE LA INCORRECCION MATERIAL A105-A130

DOCUMENTACION…………………………………………………………………………………………………………A131-134

ANEXO 1 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

ANEXO 2 CONDICIONES Y HECHOS QUE PUEDEN INDICAR LA EXISTENCIA DE RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA(NIA) 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.DEBE INTERPRETARSE CONJUNTAMENTE CON LA NIA 200 “OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION D ELA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA)

Introducción

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de identificar y valorarlos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Fecha de vigencia

2. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

3. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccion material, ya sea debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuesta a los riesgos valorados de incorrecciones material.

Definiciones

4. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les atribuye a continuación:

a) afirmaciones: manifestaciones de la dirección explicitas o no,incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.

b) Riesgo de negocio. Un riesgo que resulta de condiciones, eventos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudieran afectar de manera adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o por el establecimiento de objetivos y estrategias inapropiadas.

c) Control interno. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsable del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecuencia de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficiencia y la eficacia de las operaciones, asi como el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. El termino “controles” se refiere a cualquier aspectorelativos a uno o mas componentes del control interno.

d) Procedimientos de evaluación del riesgo. Los procedimientos de auditoría aplicados para obtener un conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material, ya sea, debido a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenido en estos.

e) Riesgo significativo. Un riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.

Requerimientos

Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas

5. El auditor deberá aplicar procedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar una base para la identificación y valoración de riesgos de incorreccion material en los estados financieros y en las afirrmaciones. No obstante, los procedimientos de evaluación del riesgo por sí mismos, no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría. (Ref. A1-A5.)

6. Los procedimientos de evaluación del riesgo deberán incluir lo siguiente:

a) indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor pueden disponer de información que pyeda facilitar la identificación de los riesgos de incorreción material, debido a fraude o error. (Ref. A6.)

b) Procedimientos analíticos. (Ref. A7-A10.)

c) Observación e inspección. (Ref. A11.)

7. El auditor deberá considerar si la información obtenida de la aceptación y continuidad del cliente realizado por el auditor, es relevante para identificar los riesgos de incorreccion material.

8. Si el socio a cargo del trabajo ha realizado otros trabajos para la entidad, considerara si la información obtenida es relevante para identificar los riesgos de error material.

9. Cuando el auditor tiene la intención de utilizar información obtenida de la experiencia anterior con la entidad, y de los procedimientos de auditoría aplicados en auditorías

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