NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530

MUESTREO DE LA AUDITORÍA Y OTROS

MEDIOS DE PRUEBAS

(En vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen

en o después del 15 de diciembre de 2004)*

CONTENIDO

Párrafos

Introducción ................................................................................. 1-2

Definiciones ................................................................................. 3-12

Evidencia de Auditoría................................................................. 13-17

Consideraciones del riesgo al obtener evidencia de auditoría..... 18-20

Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría 21

Selección de partidas para pruebas para reunir evidencia de auditoría 22-27

Enfoques de muestreo estadístico contra no-estadístico............. 28-30

Diseño de la muestra................................................................... 31-39

Tamaño de la muestra................................................................. 40-41

Selección de la muestra............................................................... 42-43

Aplicación de procedimientos de auditoría .................................. 44-46

Naturaleza y causa de errores..................................................... 47-50

Proyección de errores.................................................................. 51-53

Evaluación de los resultados de la muestra................................. 54-56

Fecha de vigencia........................................................................ 57

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530, “Muestreo de la auditoría y otros

medios de pruebas” deberá leerse en el contexto del “Prefacio a las Normas

Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros trabajos para

atestiguar y Servicios Relacionados,” que expone la aplicación y autoridad de las

NIAs.

Introducción

1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

normas y proporcionar lineamientos, sobre el uso de procedimientos de

muestreo en la auditoría y otros medios de selección de partidas para reunir

evidencia en la auditoría.

2. Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los

medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir

suficiente evidencia apropiada de auditoría para cumplir los objetivos de los

procedimientos de auditoría.

Definiciones

3. "Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos

de auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una

cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del

muestreo tengan una oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener

y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna característica de las partidas

seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una conclusión

concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo en la

auditoría puede usar un enfoque estadístico o no estadístico.

4. Para fines de esta NIA, "error" significa tanto desviaciones de control, cuando

se desempeñan pruebas de control, o representaciones erróneas, cuando se

aplican pruebas de detalles. De modo similar, error total se usa para definir la

tasa de desviación o una representación errónea total.

5."Error anómalo" significa un error que surge de un suceso aislado que no es

recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es

representativo de errores en el universo.

6. "Universo" significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una

muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo,

todas las partidas en el saldo de una cuenta o de una clase de transacciones

constituyen un universo. Un universo puede dividirse en estratos, o sub-universos,

siendo examinado cada estrato por separado. El término universo se usa

para incluir el término estrato.

7. El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusión del

auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada

si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría. Hay dos

tipos de riesgo en el muestreo:

(a) el riesgo de que el auditor concluyan en el caso de una prueba de control,

que los controles son más efectivos de lo que realmente son, o en el caso de

una prueba de detalles, que no existe un error de importancia relativa cuando

en verdad si exista. Este tipo de riesgo altera la efectividad de la auditoría y

es más probable que lleve a una opinión de auditoría inapropiada; y

(b) el riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que

los controles son menos efectivos de lo que realmente son, o en el caso de

una prueba de detalles, que existe un error de importancia relativa cuando de

hecho no exista. Ese tipo de riesgo afecta la eficiencia de la auditoría ya que

generalmente llevaría a realizar trabajo adicional para establecer que las

condiciones iniciales fueron incorrectas.

Los complementos matemáticos de estos riesgos son llamados niveles de

confianza.

8. El “riesgo no proveniente de la muestra” surge de factores que causan que el

auditor llegue a una conclusión errónea por cualquiera razón no relacionada al

tamaño de la muestra. Por ejemplo, ordinariamente, el auditor encuentra

necesario apoyarse en evidencia de auditoría que es persuasiva más que

conclusiva, el auditor podría usar procedimientos inapropiados, o el auditor

podría mal interpretar la evidencia y dejar de reconocer un error.

9. “Unidad de muestreo" significa las partidas individuales que constituyen un

universo. Por ejemplo, cheques listados en talones de depósito, partidas de

crédito en estados bancarios, facturas de ventas o saldos de deudores, o una

unidad monetaria.

10. "Muestreo estadístico" significa cualquier enfoque al muestreo que tenga las

siguientes características:

(a) selección aleatoria de una muestra: y

(b) uso de teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra,

incluyendo medición de riesgos de muestreo.

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