Normas Internacional De Auditoria

Introducción

Alcance de esta NIA

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a las responsabilidades del auditor externo, respecto al trabajo de auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de acuerdo con la NIA 315,1 que es probable que la fun¬ción de auditoría interna sea importante para la auditoría. (Ref. Párr. A1-A2.)

2. Esta NIA no trata de casos cuando auditores internos individuales ayudan direc¬tamente al auditor externo a llevar a cabo los procedimientos de auditoría.

Relación entre la función de auditoría interna y el auditor externo

3. Los objetivos de la función de auditoría interna son determinados por la administra¬ción y, en su caso, los encargados del gobierno corporativo. Aunque los objetivos de la función de auditoría interna y el auditor externo son diferentes, algunos de los medios que la función de auditoría interna y el auditor externo utilizan para lograr sus objetivos respectivos pueden ser similares. (Ref. Párr. A3.)

4. Independientemente del grado de autonomía y objetividad de la función de audi¬toría interna, ésta no es independiente de la entidad como se requiere del auditor externo cuando expresa una opinión sobre los estados financieros. El auditor externo tiene la responsabilidad exclusiva de la opinión de auditoría expresada, y esa responsabilidad no disminuye porque utilice el trabajo de los auditores internos.

Fecha de vigencia

5. Esta NIA entra en vigor para las auditorías de estados financieros de los periodos que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

Objetivos

6. Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad tiene una función de audi¬toría interna que el auditor externo determinó de probable importancia para la auditoría, son:

a) Determinar si, y en qué medida, se utilizará el trabajo específico de los audi¬tores internos; y

1 NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, párrafo 23.

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USO DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOS

b) En caso de que se utilice el trabajo específico de los auditores internos, de¬terminar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría.

Definiciones

7. Para los fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados atribui¬dos a continuación:

a) Función de auditoría interna. Una actividad de evaluación que se establece como o provee un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad del control interno.

b) Auditores internos. Son las personas que realizan las actividades de la fun¬ción de auditoría interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un de¬partamento de auditoría interna o a una función equivalente.

Requisitos

Determinar si, y en qué medida, se usará el trabajo de los auditores internos

8. El auditor externo deberá determinar:

a) Si es probable que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoría; y

b) De ser así, el efecto planeado del trabajo de los auditores internos sobre la na¬turaleza, oportunidad o alcance de los procedimientos del auditor externo.

9. Al determinar si es probable que el trabajo de los auditores internos sea adecuado

para los fines de la auditoría, el auditor externo deberá evaluar:

a) La objetividad de la función de auditoría interna;

b) La competencia técnica de los auditores internos;

c) Si es probable que el trabajo de los auditores internos, sea llevado a cabo con el debido cuidado profesional; y

d) Si es probable que haya una comunicación efectiva entre los auditores inter¬nos y el auditor externo. (Ref. Párr. A4.)

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USO DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOS

10. Al determinar el efecto planeado del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza, oportunidad o alcance de los procedimientos del auditor externo, éste deberá considerar:

a) La naturaleza y alcance de trabajo específico que realizaron, o realizarán, los auditores internos;

b) Los riesgos significativos a nivel de la afirmación para clases particulares de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones; y

c) El grado de subjetividad implicado en la evaluación de la evidencia de audito¬ría reunida por los auditores internos para respaldar las aseveraciones relevan¬tes. (Ref. Párr. A5.)

Uso del trabajo específico de los auditores internos

11. Para que el auditor externo pueda usar el trabajo específico de los auditores internos, deberá evaluar y realizar procedimientos de auditoría sobre ese tra¬bajo para determinar su adecuación para los propósitos del auditor externo. (Ref. Párr. A6.)

12. Para determinar la adecuación del trabajo específico realizado por los auditores internos para los propósitos del auditor externo, éste deberá evaluar si:

a) El trabajo fue realizado por auditores internos que tienen la capacitación téc¬nica y la competencia adecuadas;

b) El trabajo fue supervisado, revisado y documentado apropiadamente;

c) Se obtuvo evidencia adecuada de auditoría para permitir que los auditores internos saquen conclusiones razonables;

d) Las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las circunstancias y si cuales¬quiera de los informes preparados por los auditores internos son consistentes con los resultados del trabajo realizado; y

e) Las excepciones o asuntos inusuales revelados por los auditores internos son resueltos en forma apropiada.

Documentación

13. Si el auditor externo utiliza el trabajo específico de los auditores internos, deberá incluir en la documentación de auditoría las conclusiones alcanzadas sobre la evaluación de la adecuación del trabajo de los auditores internos, y los proce¬

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USO DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOS

dimientos de auditoría realizados por el auditor externo sobre ese trabajo, de acuerdo con el párrafo ll.2

Material de referencia Alcance de esta NIA (Ref. Párr. 1)

Al. Como se describe en la NIA 315,3 es probable que la función de auditoría interna de la entidad sea importante para la auditoría si la naturaleza, responsabilidades y actividades de la función de auditoría interna están relacionadas con la infor¬mación financiera de la entidad, y el auditor espera utilizar el trabajo de los au¬ditores internos para modificar la naturaleza u oportunidad, o reducir el alcance, de los procedimientos de auditoría que serán realizados.

A2.

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