Norma internacional de auditoría 560

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 560

HECHOS POSTERIORES

(Entra en vigor para auditorías de estados financieros por periodos

que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2004.

El Apéndice contiene modificaciones de adaptación a la

Norma que entran en vigor en fecha futura)

CONTENIDO

Párrafos

Introducción ................................................................................. 1-3

Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor ...... 4-7

Hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor

pero antes de que se emitan los estados financieros ....... 8-12

Hechos descubiertos después de que se han emitido

los estados financieros...................................................... 13-18

Oferta de valores al público ......................................................... 19

Apéndice: Modificaciones de adaptación a la NIA 560 como

resultado de la NIA 700 (Revisada) -En vigor para

dictámenes de auditor fechados en o después del

31 de diciembre de 2006

La Norma Internacional de Auditoría (NIA 560. .Hechos Posteriores. deberá

leerse en el contexto del .Prefacio a las Normas Internacionales de Control de

Calidad, Auditoría, Revisión, Otros trabajos para atestiguar y Servicios

Relacionados,. que expone la aplicación y autoridad de las NIAs.

Introducción

1. El propósito de esta Noma Internacional de Auditoria (NIA) es estabiecer

normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor

respecto de los hechos posieriores. En esta NIA, el término .hechos posteriores.

se usa para " referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del periodo y

la fecha del dictamen del auditor, así como a los hechos descubiertos después

de la fecha del dictamen del auditor.

2. El auditor deberá considerar el efecto de hechos posteriores sobre los estados

financieros y sobre el dictamen del auditor.

3. La Norma Internacional de Contabilidad 10, "Contingencias y Sucesos que

ocurren después de la fecha del baiance". se refiere al tratamiento en los

estados financieros de los hechos. tanto favorabies como desfavorables, que

ocurren después del final del periodo e identifica dos tipos de hechos:

(a) aquellos que proporcionan evidencia adicional de las condiciones que

existían al final del periodo; y

(b) aquellos que son indicativos de condiciones que surgieron subsecuente

mente al final del periodo.

Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor

4. El auditor debería desempeñar procedimientos diseñados para obtener

evidencia suficiente apropiada de auditoría de que todos los acontecimientos

hasta la fecha del dictamen del auditor que puedan requerir ajuste de. o

revelación en, los estados financieros, han sido identificados. Estos procedimientos

son además de los procedimientos de rutina que pueden ser aplicados a

transacciones específicas que ocurren después del final del periodo para

obtener evidencia de auditoria respecto de los saldos de cuenta al final del

periodo, por ejemplo, la prueba del corte de inventario y los pagos a acreedores.

No se espera, sin embargo, que el auditor conduzca una revisión continua de

todos los asuntos para los cuales los procedimientos aplicados previamente han

dado conclusiones satistactorias.

5. Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajuste de, o

revelación en, los estados financieros, serian realizados tan cerca como sea

factible de la fecha del dictamen del auditor y ordinariamente incluyen lo

siguiente:

. Revisar que la administración ha establecido para asegurar que los hechos

posteriores sean identificados.

. Leer minutas de las juntas de accionistas, de los encargados de! Gobierno

corporativo incluyendo los comités establecidos tales como los comités

ejecutivos relevantes y del comité de auditona, celebrada; después del final del

periodo e investigar sobre asuntos discutidos en juntas de las cuales no haya

aún minutas disponibles.

. Leer los más recientes estados financieros provisionales de la entidad

disponibles y, según se considere necesario y apropiado, presupuestos,

pronósticos de flujos de efectivo y otros informes de la administracion

relacionados,

. Investigar, o ampliar las investigaciones previas orales o escritas. con los de la

entidad respecto de litigios y reclamaciones.

. Investigar con la administración si han ocurrido hechos posteriores que podrían

afectar a los estados financieros. Los siguientes son ejemplos de investigaciones

con la administración sobre asuntos específicos:

- El status actual de partidas que fueron contabilizadas sobre la base de datos

preliminares o cuesionables.

- Si se han contraído nuevos compromisos, préstamos o garantías.

- Si han ocurrido o se planean ventas de activos.

- Si se ha hecho o se planea la emisión de nuevas acciones o de bonos sin

garantia, o un acuerdo para incorporación o para liquidar.

- Si algún activo ha sido apropiado por el gobierno, o destruido, por

por fuego o inundación.

- Si ha habido algún referente a las áreas de contingencias.

- Si se han hecho o se contempla hacer cualesquier ajustes contables inusuales.

- Si han ocurrido o es probable que ocurran cualesquier hechos que cuestionen

lo apropiado de las políticas contables usadas en los estados financieros como

sería el caso, por ejemplo, si dichos hechos cuestionaran la validez del supuesto

de negocio en marcha.

6. Cuando urn componente, tal como una división, rama o subsidiaria, es

auditado por otro auditor debería considerar los procedimientos del otro auditor

respecto de los hechos después del final del periodo y la necesidad de informar

al otro auditor de la fecha planeada del dictamern del auditor.

7. Cuando el auditor se da cuenta de los hechos que afectan en forma importante

los estados financieros, el auditor debería considerar si dichos hechos

están contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada en los

estados financieros.

Hechos descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor pero

antes de que se emitan los estados financieros

8. El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desempeñar

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