NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500
Enviado por cade04 • 22 de Noviembre de 2013 • Tesis • 3.880 Palabras (16 Páginas) • 355 Visitas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
(En vigor para auditorías de estados financieros por periodos que comiencen en
o después del 15 de diciembre de 2004)*
CONTENIDO
Párrafo
Introducción ................................................................................. 1-2
Concepto de evidencia de auditoría ............................................ 3-6
Evidencia suficiente apropiada de auditoría ............................... 7-14
El uso de aseveraciones para obtener evidencia de auditoría .... 15-18
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría 19-38
Vigencia ....................................................................................... 39
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500 "Evidencia de Auditoría", debe
leerse en el contexto del "Prefacio a las Normas Internacionales de Control de
Calidad, Auditoría, Revisión, y otros trabajos para atestiguar y Servicios
Relacionados", que expone la aplicación y autoridad de las NIAs.
Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar guías sobre lo que constituye evidencia de auditoría en
una auditoría de estados financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de
auditoría que se debe obtener, y los procedimientos de auditoría, que usan los
auditores para obtener dicha evidencia.
2. El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para
poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de
auditoría.
Concepto de evidencia de auditoría
3. "Evidencia de auditoría" es toda la información que usa el auditor para llegar a
las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye la informaid2318000
ción contenida en los registros contables subyacentes a los estados financieros
y otra información. No se espera que los auditores atiendan a toda la
información que pueda existir. La evidencia de auditoría, que es acumulativa por
naturaleza, incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de
auditoría que se desempeñan durante el curso de la auditoría y puede incluir
evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes como auditorías
anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la
aceptación y continuación de clientes.
4. Los registros contables generalmente incluyen los registros de asientos
iniciales y registros de soporte, como cheques y registros de transferencias
electrónicas de fondos: facturas; contratos; los mayores general y auxiliares,
asientos del diario y otros ajustes a los estados financieros que no se reflejan en
asientos formales del diario; y registros como hojas de trabajo y hojas de cálculo
que soportan las asignaciones de costos, cálculos, conciliaciones y revelaciones.
Los asientos en los registros contables a menudo se inician, reeistran, procesan
e informan en forma electrónica. Además, los registros contables pueden ser
parte de sistemas integrados que comparten datos y soportan todos los
aspectos de los objetivos de información financiera, operaciones y cumplimiento
de la entidad.
5. La administración es responsable por la preparación de los estados
financieros con base en los registros contables de la entidad. El auditor obtiene
alguna evidencia de auditoría sometiendo a pruebas los registros contables, por
ejemplo, a través de análisis y revisión, de volver a desarrollar procedimientos
seguidos en el proceso de información financiera. y de conciliar los tipos y
aplicaciones relacionados de la misma información. Mediante el desarrollo de
estos procedimientos de auditoría. el auditor puede determinar que los registros
contables son internamente consistentes y cuadran con los estados financieros.
Sin embargo, debido a que los registros contables por sí solos no proporcionan
evidencia suficiente de auditoria sobre la cual basar una opinión de auditoría
sobre los estados financieros, el auditor obtiene otra evidencia de auditoría.
6. Otra información que el auditor puede usar como evidencia de auditoría
incluye minutas de reuniones; confirmaciones de terceros; informes de analistas;
datos comparables sobre competidores (comparación por punto de referencia);
manuales de controies; información obtenida por el auditor de procedimientos de
auditoria como investigación. observación. e inspección; y otra información
desarrollada por, o disponible para, el auditor que le permita llegar a
conclusiones a través de un razonamiento válido.
Evidencia suficiente apropiada de auditoría
7. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría. Lo
apropiado es la medida de la calidad de evidencia de auditoría: o sea, su
relevancia y su confiabilidad para dar soporte para. o detectar representaciones
erróneas en, las clases de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y
aseveraciones relacionadas. La cantidad de evidencia de auditoría que se
necesita se afecta por el riesgo de representación errónea de importancia
relativa (a mayor riesgo, es probable que se requiera más evidencia de
auditoría) y también por la calidad de dicha evidencia (a calidad más alta. puede
requerirse menos). Consecuentemente, la suficiencia y lo apropiado de la
evidencia de auditoría se interrelacionan. Sin embargo, simplemente obtener
más evidencia de auditoría no puede compensar su mala calidad.
8. Un conjunto dado de procedimientos de auditoría puede proporcionar
evidencia de auditoría que sea relevante para ciertas aseveraciones, pero no
para otras. Por ejemplo, la inspección de registros y documentos relacionados
con el cobro de cuentas por cobrar después del final del ejercicio puede dar
evidencia de auditoría respecto tanto de la existencia como de la valuación,
aunque no necesariamente de lo apropiado de los cortes de final de ejercicio.
Por otra parte, el auditor a menudo obtiene evidencia de auditoría de diferentes
fuentes o de naturaleza distinta que sea relevante para la misma aseveración.
Por ejemplo, el auditor puede analizar la antigüedad de las cuentas por cobrar y
el cobro posterior de las mismas para obtener evidencia de
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